2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-08-30)

发布时间：2021-08-30

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、市民李某在市区拥有两处房产，一处原值70万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2011年8月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1500元。李某当年应缴纳的房产税为（　）。【单选题】

A.300元

B.576元

C.840元

D.864元

正确答案:A

答案解析:个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题李某当年应纳房产税＝1500×5×4%＝300（元）

2、某企业拥有的房产原值为100万元,2013年全年该企业将其中的原值为20万元的房产出租,年租金20万元,已知当地省政府规定的房产税原值减除比例为30%,该企业当年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.0.84

B.0.4

C.12

D.3.07

正确答案:D

答案解析:该企业当年应纳房产税=(100-20)×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.07(万元)。

3、依据契税的有关规定,下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。【多选题】

A.事业单位改制过程中,改制后的企业以出让或国家作价出资方式取得原有划拨土地使用权的

B.经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属的

C.两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的

D.企业依法实施破产后,债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A:事业单位改制过程中,改制后的企业以出让或国家作价出资方式取得原有划拨土地使用权的,不属于契税减免税范围,应按规定缴纳契税。

4、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有()。【多选题】

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.对外商投资企业和外国企业按实际使用面积纳税

正确答案:C、D

答案解析:城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人为纳税义务人;2007年1月1日起，外商投资企业和外国企业也要缴纳土地使用税。

5、以下关于印花税、契税的表述正确的是( )。【单选题】

A.由国家财政部门拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位,如有经营收入,其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花

B.如果已按规定贴花的合同没有兑现,纳税人可向税务机关申请退还已纳的印花税

C.承受破产企业土地、房屋权属的免纳契税

D.获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,法定免征契税

正确答案:A

答案解析:B选项错误:印花税在合同签订时发生纳税义务,贴花后合同未兑现的,也不办理退税或抵税;C选项错误:企业破产,债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,按规定妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的,减半征收契税,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税;D选项错误:契税优惠中不存在该项规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司未授予王某代理权，王某以甲公司名义与乙企业实施民事行为，甲公司知道该事项而不作否认表示的，王某所为的代理行为的法律后果应由甲公司承担。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：在无权代理的情况下，如果经过本人追认或者本人知道他人以本人名义实施民事行为而不作否认表示的，视为有权代理，无权代理人所为代理行为的法律后果归属于被代理人。

<2>、丁公司20×8年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（ ）。

A.937.50万元

B.993.75万元

C.1027.50万元

D.1125.00万元

正确答案：C

【正确答案】：C
【答案解析】：20×8年计提的折旧金额＝A生产设备（不含环保装置）（18000/16×1/12）+ A生产设备（不含环保装置）9000/8×9/12+环保装置600/5×9/12＝1027.5（万元）。

2011 年 1 月，甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立 A 有限合伙企业（简称“A 企业”），从事产业投资活动。
其中，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。丙负责执行合伙事务。2011 年 2 月，丙请丁物色一家会计师事务所，以承办本企业的审计业务。丁在合伙人会议上提议聘请
自己曾任合伙人的 B 会计师事务所。对此，丙、戊表示同意，甲、乙则以丁是有限合伙人、不应参与执行
合伙事务为由表示反对。A 企业的合伙协议未对聘请会计师事务所的表决办法作出约定。 2011 年 4 月，戊又与他人共同设立从事产业投资的 C 有限合伙企业（简称“C 企业”），并任执行合伙人。
后因 C 企业开始涉足 A 企业的主要投资领域，甲、乙、丙认为戊违反竞业禁止义务，要求戊从 A 企业退出。戊以合伙协议并未对此作出约定为由予以拒绝。
2011 年 5 月，戊以其在 A 企业中的财产份额出质向庚借款 200 万元，但未告知 A 企业的其他合伙人。
2011 年 12 月，因戊投资连续失败，其个人财产损失殆尽，无力偿还所欠庚的到期借款。经评估，戊在 A
企业中的财产份额价值 150 万元。庚因欠 A 企业 50 万元到期债务，遂自行以该笔债务抵销戊所欠其借款 50 万元，并同时向 A 企业提出就戊在 A 企业中的财产份额行使质权。对于庚的抵销行为与行使质权之主张，A 企业均表反对。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲、乙反对丁提议B 会计师事务所承办A 企业审计业务的理由是否成立？并说明理由。
（2）在甲、乙反对，其他合伙人同意的情况下，丁关于聘请B 会计师事务所承办A 企业审计业务的提议能否通过？并说明理由。
（3）甲、乙、丙关于戊违反竞业禁止义务的主张是否成立？并说明理由。
（4）庚能否以其对戊的债权抵销所欠A 企业的债务？并说明理由。
（5）戊以其在A 企业中的财产份额向庚出质的行为是否有效？并说明理由。
（6）庚是否有权请求人民法院强制执行戊在A 企业中的财产份额？并说明理由

答案：
解析：
（1）甲、乙反对丁提议 B 会计师事务所承办 A 企业审计业务的理由不成立。根据规定，有限合伙人参与
选择承办本企业审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙事务。

（2）在甲、乙反对，其他合伙人同意的情况下，丁关于聘请 B 会计师事务所承办 A 企业审计业务的提议
能够通过。因为合伙企业法律制度并未对有限合伙企业聘请承办企业审计业务的会计师事务所的决议办法
作出强行要求，因此，适用合伙协议未约定或约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数
通过的表决办法。在本题中，A 企业的合伙协议没有对该事项约定表决办法，丙、丁、戊合计超过全体合
伙人的半数，故丁的提议可以通过。

（3）甲、乙、丙关于戊违反竞业禁止义务的主张不成立。根据规定，除非合伙协议另有约定，有限合伙人
可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务。
（4）庚不能以其对戊的债权抵销其所欠 A 企业的债务。根据规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务。
（5）戊的出质行为有效。根据规定，除非合伙协议另有约定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财
产份额出质。

（6）庚有权请求人民法院强制执行戊在 A 企业中的财产份额。根据规定，当合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务时，债权人可以请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。在本题中，戊的自有财产不足以偿还所欠庚的到期借款，故庚有权请求人民法院强制执行戊在 A 企业中的财产份额。
H公司准备进行可持续增长率预测，该公司甲经理根据本公司财务报表的数据，计算得出期初权益本期净利率为16%，本期利润留存率为60%，则本期可持续增长率为（　　）。

A.9.6%
B.10.62%
C.6.4%
D.6.84%
答案：A
解析：
本期可持续增长率=16%×60%=9.6%。

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