2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-05-12)

发布时间：2020-05-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 资源税法和土地增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、土地增值额计算过程中,不允许按实际发生额扣除的项目是()。【单选题】

A.房地产开发成本

B.地价款

C.房地产开发费用

D.营业税税金

正确答案:C

答案解析:房地产开发费用中,纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的,利息支出可据实扣除,其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的5%以内计算扣除;纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,或不能提供金融机构贷款证明的,房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。

2、某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时,有如下资料:取得土地使用权所支付的金额为1000万元,房地产开发成本为2000万元,开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元;财务费用中的利息支出共计400万元,包括超过贷款期限的利息110万元及加收的罚息40万元,利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明;管理费用中记载与转让房产有关的印花税3.5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )。【单选题】

A.550万元

B.396.5万元

C.1100万元

D.400万元

正确答案:D

答案解析:利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明,允许据实扣除,但不含超期加收的利息、罚息。可扣除的房地产开发费用=(400-110-40)+(1000+2000)×5%=250+150=400(万元)。

3、房地产开发企业加计扣除20%费用的计算基数包括()。【多选题】

A.房地产开发成本

B.房地产开发费用

C.地价款

D.购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费

正确答案:A、C、D

答案解析:房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额(含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费)和房地产开发成本两项内容。

4、下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

正确答案:A、D

答案解析:扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额代扣代缴；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额代扣代缴；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。

5、下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.甲某将房产赠与儿子

B.乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

C.丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

D.丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会

正确答案:A、B、C、D

答案解析:房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于企业所得税收入的表述正确的有（　）。

A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税
答案：A,B,C
解析：
企业以买一赠一销售商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

曾某购买某汽车销售公司的轿车一辆，总价款20万元，约定分10次付清，每次2万元，每月的第一天支付。曾某按期支付六次共计12万元后，因该款汽车大幅降价，曾某遂停止付款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。 A．汽车销售公司有权要求曾某一次性付清余下的8万元价款 B．汽车销售公司有权通知曾某解除合同 C．汽车销售公司有权收回汽车，并且收取曾某汽车使用费 D．汽车销售公司有权收回汽车，但不退还曾某已经支付的12万元价款

正确答案：ABC
分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的20％的，出卖人可以要求买受人一并支付到期与未到期的全部价款(选项A正确)或者解除合同(选项B正确)。出卖人解除合同的，双方应当互相返还财产(选项D错误)，出卖人可以向买受人要求支付该标的物的使用费(选项C正确)。
[解题技巧]对于分期付款，应当平衡二者的关系。出卖人取得价款的权利是主要保护的对象，达到20%即可解除合同同时要求支付使用费。

下列有关债权人委员会组成的表述中，不符合《企业破产法》规定的是( )。

A．由7名债权人代表和1名债务人的职工代表组成

B．由8名债权人代表和1名债务人的工会代表组成

C．由9名债权人代表和1名债务人的职工代表组成

D．由7名债权人代表和2名债务人的职工代表以及1名债务人的工会代表组成

正确答案：CD
解析：本题考核债权人委员会的组成。根据规定，债权人委员会由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成。债权入委员会成员不得超过9人。

委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：委托加工收回的应税消费品，受托方末代扣代缴消费税，委托方补纳消费税时按委托加工处理，计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。

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