2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-11-14)

发布时间：2020-11-14

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时应当考虑的因素有()。【多选题】

A.改变拟实施审计程序的性质

B.改变实质性程序的时间

C.改变审计程序的范围

D.运用不同的抽样方法

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D是增强某些审计程序不可预见性的方式而不是应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险考虑的因素。

2、下列关于违反法律法规行为的理解中,不恰当的有()。【多选题】

A.违反法律法规行为是指X公司有意或无意地违反法律法规的行为

B.X公司如果违反法律法规就会对财务报表造成影响

C.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响

D.A注册会计师应当充分关注X公司违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A不恰当,违反法律法规行为指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为；选项B不恰当,被审计单位如果违反法律法规,可能对财务报表造成影响,也可能对财务报表不造成影响；选项C不恰当,管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法律法规行为属于违反法律法规行为,如果是管理层和员工个人从事的违反法律法规行为,则不属于注册会计师在财务报表审计中应当考虑的违反法律法规行为,在这种情况下不一定对财务报表产生重大影响。

3、如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。【单选题】

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通

B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

C.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

正确答案:A

答案解析:选项A错误，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快向治理层通报。

4、对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任，下列关于责任的叙述不正确的是（　　）。【单选题】

A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑到管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报

C.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证

正确答案:D

答案解析:注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

5、下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（    ）。【多选题】

A.舞弊

B.管理层凌驾控制

C.收入确认

D.关联方交易

正确答案:A、B

答案解析:选项A正确：舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。选项B正确：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。选项C错误：审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。选项D错误：注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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