2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-06-10)

发布时间：2020-06-10

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、以下关于会计师事务所是否构成网络的判断,不正确的是()。【单选题】

A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本,应被视为网络

B.如果联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策,应被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本,则该结构应当被视为网络

D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品,虽然构成联合体,但不形成网络

正确答案:C

答案解析:选项C不正确,因为该联合体中的各实体间没有真正的分担的成本,该联合体中的各实体间分担的成本不重要,分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程的需要,因此不能被视为网络会计师事务所。

2、M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2006~2010年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2011年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排不恰当的有()。【多选题】

A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作

B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员

C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量复核工作

D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意

正确答案:A、B、C

答案解析:执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。该人员不应参与对该实体的审计，不应为该项审计业务实施质量控制，也不应向项目组或客户提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询，或者以其他方式直接影响业务结果。

3、独立性概念框架要求注册会计师采取()措施来确保对独立性原则的遵循。【多选题】

A.识别对独立性的不利影响

B.采取必要的防范措施

C.拒绝客户业务或终止业务

D.评价已识别不利影响

正确答案:A、B、D

答案解析:独立性概念框架的工作思路有三个层次,首先识别可能的不利影响；第二是评价已识别的不利影响；第三是在必要时采取防范措施消除或降低不利影响至可接受水平。

4、会计师事务所不得承担管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有()。【多选题】

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策,不会被视为承担管理层职责。

5、注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有( )。【多选题】

A.4年前曾在被审计单位担任统计员

B.持有被审计单位发行的公司债券

C.为被审计单位设计内部控制制度

D.其配偶在被审计单位担任董事

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B，注册会计师持有被审计单位的债券，属于与被审计单位存在直接经济利益；选项C，为被审计单位设计内部控制制度属于担任了不相容职务；选项D，注册会计师与被审计单位的一名独立董事是主要近亲属，影响注册会计师的独立性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2019年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
（2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
（3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。
（4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲会计师事务所为此支付二千元佣金。
（5）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不违反。当应邀投标时，事务所在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（2）违反。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（3）违反。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在征得客户同意的情况下执行业务。
（4）违反。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
（5）不违反。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，注册会计师可以答复其询问和调查。
根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司董事会的表述中，正确的有（　　）。

A.董事会成员中应当有公司职工代表
B.董事会每年度至少召开2次定期会议
C.董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定
D.董事会会议应当有过半数的董事出席方可举行
答案：B,D
解析：
（1）选项A：董事会成员中“可以”（而非“必须”）有职工代表；（2）选项B：董事会每年度至少召开2次定期会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事；（3）选项C：董事长、副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生。
2020年 4月 18日，某投资者持有在美国纽约证券交易所上市的甲公司股票10000股，此时甲公司股价为每股 30美元。该投资者认为甲公司股价在未来 3个月内可能下跌，而 3个月期限的看跌期权行权价为 27美元 /股， 2020年 4月 18日看跌期权的价格为 100美元 /手，
100股 /手。如果该投资者 2020年 4月 18日购买 100手看跌期权， 7月份甲公司股价下跌至 22美元，那么该投资者的损益是（ ）。

A.损失40000美元
B.损失70000美元
C.获利70000美元
D.获利40000美元
答案：A
解析：
看跌期权的净损益 =100× 100×（ 27-22） -100× 100=40000（美元）。该投资者持有股票的损益为（ 22-30）× 10000=-80000（美元）。因此该套期保值的净损益为亏损 40000美元（ -80000+40000=-40000）。
甲社会团体的个人会员每年应交纳会费400元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员2000人。至2×16年12月31日，1600人交纳当年会费，300人交纳了2×16年度至2×18年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2×16年度应确认的会费收入为（ ）元。

A.760000　
B.640000　
C.120000　
D.200000
答案：A
解析：
会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额。至2×16年年末有100人的会费没有收到，不符合会费收入确认条件。该社会团体2×16年应确认的会费收入=400×（1600＋300）=760000（元）。

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