2019年注册会计师考试《审计》章节练习(2019-11-16)

发布时间：2019-11-16

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十二章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、会计师事务所在委派2011年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是()。【单选题】

A.甲公司是一家于2009年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2011年审计项目合伙人，A注册会计师从2008年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2009和2010年度的财务报表审计的项目合伙人

B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2006～2010年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

C.丙公司是一家电力公司，上市前2006-2009年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2010年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2010年和2011年的财务报表审计项目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2007-2010年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2011年财务报表审计项目合伙人

正确答案:A

答案解析:执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。

2、审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑( )。【多选题】

A.该审计项目的收费

B.乙注册会计师与其他近亲属的关系

C.其他近亲属在客户中的职位

D.乙注册会计师在审计项目组中的角色

正确答案:B、C、D

答案解析:如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系；其他近亲属在客户中的职位；该成员在审计项目组中的角色。

3、X银行拟公开发行股票，并委托U会计师事务所审计其20×1年度、20×2年度和20×3年度的财务报表。双方于20×3年底签订审计业务约定书。
假定U事务所及其审计项目组成员与X银行之间存在以下情况：
(1)按审计业务约定书的约定，基本审计费用为150万元，X银行在U事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
(2)20×2年7月，U事务所按照正常借款程序、条款和条件，向X银行以抵押贷款方式借款2000万元，用于购置办公用房。
(3)项目合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)项目组成员B注册会计师20×0年曾是X银行审计部的职员。
(5)项目组成员C注册会计师自20×2年以来一直接受U事务所的指派协助X银行编制财务报表。
(6)项目组成员D注册会计师的妻子自20×0年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别针对上述6种情况，指出是否对或是否可能对U事务所或其注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果对或可能对独立性产生不利影响，指出是否存在防范措施。如存在防范措施，请简要列示。【综合题（主观）】

答案解析:情况(1)：双方约定的收费方式属于或有收费，没有防范措施能够将所产生的不利影响降低至可接受的水平。

情况(2)：虽然U事务所是按正常程序、条款和条件取得的借款，但因金额重大，可能对独立性产生不利影响。防范措施包括由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作。

情况(3)：U事务所的合伙人A注册会计师所担任的X银行独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

情况(4)：虽然B从客户离职已3年，但所审计的20×1年度财务报表期初余额涉及B于20×0年在X银行的工作，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。事务所应复核该成员已执行的工作。

情况(5)：银行属于公众利益实体，事务所为公众利益实体代编财务报表，将产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

情况(6)：D的妻子在X银行从事的统计员工作和所处的职位均不对财务报表产生直接重大影响。因此，该情况不对D注册会计师的独立性产生不利影响。

4、假设ABC会计师事务所自2009年12月1日开始连续5年承接了甲公司财务报表审计业务。其中,2013年审计报告签署日为2014年3月5日,如果双方在2014年9月1日后终止业务关系,则关于注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是()。【单选题】

A.2009年12月1日至2014年3月5日

B.2009年12月1日至2014年9月1日

C.2009年1月1日至2014年9月1日

D.2009年1月1日至2014年3月5日

正确答案:C

答案解析:选项C恰当。注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。保持独立性期间的起点是2009年1月1日,终点是“审计报告日和终止业务关系日”二者孰晚的时间即2014年9月1日。

5、 【单选题】

A.

会计师事务所拟接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.

乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.

虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.

丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

正确答案:A

答案解析:

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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