2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-02-06)

发布时间：2021-02-06

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十章 企业内部控制审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下对利用他人工作需要考虑的因素中，不恰当的是（）。【单选题】

A.评价该人员的专业胜任能力和客观性

B.评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素

C.某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强

D.更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师利用他人工作的程度受到与被测试控制相关的风险的影响，与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。

2、在内部控制审计中，注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价。以下内容不属于期末财务报告流程的内容的是（）。【单选题】

A.编制财务报表的程序

B.对财务报表进行调整的程序

C.账户记录中涉及的关联方交易

D.总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。期末财务报告流程的内容包括：（1）将交易总额登入总分类账的程序；（2）与会计政策的选择和运用相关的程序；（3）总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序（选项D）；（4）对财务报表进行调整的程序（选项B）；（5）编制财务报表的程序（选项A）。

3、针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法恰当的有（）。【多选题】

A.如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

B.如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性

C.如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性

D.如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

4、在内部控制审计中，注册会计师应当评价期末财务报告流程具体包括（）。【多选题】

A.期末财务报告流程涉及的经营场所

B.被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出

C.调整分录及合并分录的类型

D.管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。注册会计师应当从下列方面评价期末财务报告流程：（1）被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出（选项B）；（2）期末财务报告流程中运用信息技术的程度；（3）管理层中参与期末财务报告流程的人员；（4）纳入财务报表编制范围的组成部分；（5）调整分录及合并分录的类型（选项C）；（6）管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围（选项D）。

5、以下属于针对凌驾风险采用的控制的有（）。【多选题】

A.针对关联方交易的控制

B.与管理层的重大估计相关的控制

C.建立内部举报投诉制度

D.不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制；（2）针对关联方交易的控制（选项A）；（3）与管理层的重大估计相关的控制（选项B）；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项D）；（5）建立内部举报投诉制度（选项C）。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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