2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-09-21)

发布时间：2021-09-21

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、注册会计师接受委托审计甲公司2011年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（　　）。【单选题】

A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告

D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

正确答案:B

答案解析:解析：此时注册会计师应当对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。

2、注册会计师在汇总认定层次的错漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项造成存货净损失10万元，则汇总的错报为()万元。【单选题】

A.30

B.55

C.85

D.95

正确答案:C

答案解析:期后发生的存货损失属于非调整事项，因此不应包括在本期的错报汇总数中。

3、下列说法中正确的有()。【多选题】

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A、B涉及知识点重要性水平与审计风险、审计证据成反向；选项C、D涉及知识点样本量与抽样风险成反比，可容忍误差与样本量成反比。

4、下列有关信息技术与财务报告的关系的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化。

B.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。

C.信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。

D.有效的信息系统需要实现将相关交易信息在财务报告中作适当披露的功能，并保留记录结果。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均为正确表述。

5、对于融资租赁租入的固定资产，注册会计师无须专门进行检查的是()。【多选题】

A.固定资产权属证明文件

B.相关的会计记录

C.有关的租赁协议

D.固定资产的采购发票

正确答案:A、D

答案解析:命题已明确为融资租赁固定资产。在付清租金之前，这种方式增加的固定资产所有权证明文件及采购发票均在出租方而不在使用方，注册会计师无须也不能审查。

6、下列关于职业道德的提法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所

C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

正确答案:B

答案解析:选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业胜任能力和应有的关注；选项C，会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事；选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。

7、集团项目组确定选择多少组成部分，选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（ ）因素的影响。【多选题】

A.预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度

B.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动

C.集团层面控制运行的有效性

D.组成部分是新设立的还是收购的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD都属于可能考虑的因素，除此之外还包括：（1）组成部分是否发生重大变化；（2）内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；（3）组成部分是否应用相同的系统和程序；（4）与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；（5）是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

8、如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取的措施包括( )。【多选题】

A.如果是新业务，拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定

C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，对集团财务报表发表无保留意见，并增加其他事项段说明这一情况

D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

正确答案:A、B、D

答案解析:这种情况下如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，只能对集团财务报表发表无法表示意见。

9、下列说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试

B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续

C.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同

D.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序

正确答案:A、D

答案解析:选项B，定期检查应由收款员以外的其他人员担任；选项C，应由谈判人员以外的专门人员与购货方签订销售合同。

10、审计工作底稿的存在形式()。【单选题】

A.只能以纸质形式存在

B.只能以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

正确答案:C

答案解析:审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2016年）甲公司为境内上市公司，专门从事能源生产业务。2×15年，甲公司发生的企业合并及相关交易或事项如下：
（1）2×15年2月20日，甲公司召开董事会，审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×15年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案。2×15年6月18日，证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。
2×15年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司发行6 000万股普通股，取得乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元，2×15年6月30日，甲公司普通股的公允价值为每股3元，乙公司普通股的公允价值为每股9元。
2×15年7月16日，甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元，支付财务顾问费1 200万元。
（2）甲公司、乙公司资产、负债等情况如下：2×15年6月30日，甲公司账面资产总额17 200万元，其中固定资产账面价值4 500万元，无形资产账面价值1 500万元；账面负债总额9 000万元；账面所有者权益（股东权益）合计8 200万元，其中：股本5 000万元（每股面值1元），资本公积1200万元，盈余公积600万元，未分配利润1 400万元。2×15年6月30日，甲公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该无形资产为一项商标权，账面价值1 000万元，公允价值3 000万元，按直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
2×15年6月30日，乙公司账面资产总额34 400万元，其中固定资产账面价值8 000万元，无形资产账面价值3 500万元；账面负债总额13 400万元；账面所有者权益（股东权益）合计21 000万元，其中，股本2 500万元（每股面值1元），资本公积500万元，盈余公积1 800万元，未分配利润16 200万元。2×15年6月30日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该固定资产为一栋办公楼，账面价值3 500万元，公允价值6 000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。
其他有关资料如下：
合并前，丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方联系；
甲公司和乙公司均按照年度净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。企业合并后，甲公司和乙公司没有向股东分配利润。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易适用特殊税务处理规定，即，收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变，甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值与其计税基础相同，不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。除所得税外，不考虑增值税及其他相关税费，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）、资料（2）及其他相关资料，判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方，并说明理由。
（2）根据资料（1）、资料（2）及其他相关资料，确定该项企业合并的购买日（或合并日），并说明理由。
（3）根据资料（1）、资料（2）及其他相关资料，计算甲公司取得乙公司80%股权投资成本，并编制相关会计分录。
（4）根据资料（1）、资料（2）及其他相关资料，计算该项企业合并的合并成本和商誉（如有）。
（5）根据资料（1）、资料（2）及其他相关资料，计算甲公司购买日（或合并日）合并资产负债表中固定资产、无形资产、递延所得税资产（或负债）、盈余公积和未分配利润的列报金额。

答案：
解析：
（1）合并类型：反向购买。会计上的购买方：乙公司；被购买方：甲公司。理由：2×15年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司发行6000万股普通股，取得乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司，构成反向购买。
（2）购买日：2×15年6月30日。理由：2×15年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司发行6000万股普通股，取得乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；甲公司、乙公司的董事会进行了改选。实质上购买方取得对被购买方的控制权。
（3）甲公司取得乙公司80%股权投资的成本=6 000×3=18 000（万元）。
相关会计分录为：
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　18 000
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000
　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　12 000
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 550
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 550
（4）合并成本：
企业合并后，乙公司原股东丙公司持有甲公司的股权比例为：6 000/（6 000+5 000）=54.55%；
假定乙公司发行本公司普通股对甲公司进行企业合并，在合并后主体享有同样的股权比例，乙公司应当发行的普通股股数为2 500×80%/54.55%-2 500×80%=1 666.67（万股）或5 000/3=1 666.67（股）。
企业合并成本=1 666.67×9=15 000（万元）。
企业合并商誉=15 000-（8 200+2000×75%）=5 300（万元）。
（5）固定资产的列报金额=4 500+8000=12 500（万元）
无形资产的列报金额=[1 500+（3 000-1 000）]+3 500=7 000（万元）
递延所得税负债的列报金额=（3 000-1 000）×25%=500（万元）
盈余公积的列报金额=600+1 800×80%-600=1 440（万元）
未分配利润的列报金额=1 400+16 200×80%-1 400=12 960（万元）。

“战略管理”一词最早由( )提出来的。

A．伊戈尔.安索夫

B．明茨伯格

C．迈克尔.波特

D．道格拉斯

正确答案：A
解析：本题正确答案为A。亨利·明茨伯格提出了战略的5P定义，波特提出五力模型分析。
在以下股利政策中，只有当公司认为未来盈余会显著地、不可逆转地增长时，才提高年度的股利发放额的股利政策是（　）。

A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加额外股利政策
答案：B
解析：
固定股利政策是将每年发放的股利固定在某一相对稳定的水平上并在较长的时期内不变，只有当公司认为未来盈余会显著地、不可逆转地增长时，才提高年度的股利发放额。

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