2021年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2021-05-04)

发布时间：2021-05-04

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。

2、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元。【单选题】

A.0

B.260

C.130

D.455

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260（万元），计税基础=260×175％=455（万元）。选项ABC不符合题意。

3、A公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年实现利润总额为1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入财务费用的借款费用包括高于银行同期利率多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入销售费用的折旧额包括计提的超过税法规定扣除金额为36万元，以下叙述中正确的是（）。【多选题】

A.2012年应纳税所得额1 766万元

B.2012年应纳税所得额1 800万元

C.2012年应交所得税441.5万元

D.2012年应交所得税450万元

正确答案:A、C

答案解析:选项A正确：2012年应纳税所得额＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（万元）；选项C正确：应交所得税＝1 766×25%＝441.5（万元）；选项BD错误。

4、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2012年9月甲公司以600万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为400万元。至2012年12月31日，乙公司尚未对外销售该批商品，假定该批商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。在合并财务报表中，该存货应确认的递延所得税资产的余额为（ ）万元。【单选题】

A.50

B.150

C.100

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：2012年12月31日合并报表中该存货应确认的递延所得税资产的余额=（600-400）×25%=50（万元）。选项BCD不符合题意。

5、A公司2012年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（ ）万元。【单选题】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。选项BCD不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

下列关于盈余现金保障倍数的说法正确的有( )。

A．反映了企业当期净利润中现金收益的保障程度，真实反映了企业盈余的质量

B．是评价企业盈利状况的主要指标

C．是企业一定时期现金净流量与净利润的比值

D．该指标越大，表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献越大

正确答案：AD
解析：盈余现金保障倍数是评价企业盈利状况的辅助指标，并不是主要指标，因此，选项B的说法不正确；盈余现金保障倍数是企业一定时期“经营”现金净流量与净利润的比值，所以，选项C的说法不正确。

周某以公司债券出质，公司债券上未进行任何记载。周某按约定将债券交付给质权人。根据合同法律制度的规定，下列各项中，表述正确的是（ ）。

A．质押合同成立但不生效

B．质押合同不成立

C．质押合同生效，但不得对抗善意第三人

D．质押合同生效，可以对抗善意第三人

正确答案：C
(1)选项AB：以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质押合同自权利凭证交付之日起生效。(2)选项CD：以公司债券出质的，必须在公司债券上背书记载“质押”字样，否则不能对抗公司和善意第三人。

下列( )会导致直接人工工资率差异的产生。

A．工人技术状况

B．工作环境

C．设备条件的好坏

D．加班或增减临时工

正确答案：D
解析：本题考核直接人工工资率差异的影响因素。工人技术状况、工作环境、设备条件的好坏会影响效率的高低，会导致直接人工效率差异；工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等会影响实际工资率，会导致直接人工工资率差异。

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