2020年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2020-10-18)
发布时间:2020-10-18
2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题,分为单选题和多选题和判断题和综合题(主观)和计算分析题。小编为您整理第七章 资产减值5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、计提固定资产减值准备时,借记的会计科目是()。【单选题】
A.管理费用
B.营业外支出
C.资产减值损失
D.其他业务成本
正确答案:C
答案解析:选项C正确:除递延所得税资产外,其他资产计提减值准备时,应借记“资产减值损失”科目;选项ABD错误。
2、甲公司于2010年3月用银行存款3 000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。2010年12月31日,该固定资产公允价值为2 800万元,处置费用为28万元,未来现金流量的现值为2 500万元,假设该公司计提减值准备后固定资产的折旧方法和折旧年限不变,则2011年甲公司固定资产计提的折旧额为( )万元。【单选题】
A.144
B.115.5
C.3 000
D.0
正确答案:A
答案解析:选项A正确:固定资产2010年年末账面价值=3 000-3 000/20×9/12=2 887.5(万元)2010年可收回金额=2 800-28=2 772(万元)2010年应提减值准备=2 887.5—2 772=115.5(万元)2011年计提折旧=2 772/(20×12-9)×12=144(万元)。选项BCD错误。
3、D公司2011年1月10日购入一项生产用计算机软件程序,入账价值为525万元,预计使用年限为5年,在2012年12月31日,该无形资产未来现金流量现值为300万元,公允价值减处置费用后的净额为280万元。假定用此软件生产的产品已经全部对外销售。则该无形资产对2012年营业利润的影响金额为()万元。【单选题】
A.-315
B.120
C.105
D.15
正确答案:B
答案解析:选项B正确:2012年12月31日账面价值=525-525/5×2=315(万元);计提减值准备=315-300=15(万元),因此影响2012年营业利润的金额=525/5+15=120(万元);选项ACD错误。
4、以下情况中均属于资产可能发生减值的迹象的有( )。【多选题】
A.资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响
C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏
D.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项ABCD正确:以上均属于资产可能发生减值的迹象。
5、关于资产组的减值测试,正确的处理方法包括( )。【多选题】
A.资产组的可收回金额低于其账面价值的,应当确认相应的减值损失
B.减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值,再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值
C.资产账面价值的抵减,应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理,计入当期损益
D.抵减后的各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)和零三者之中最高者
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项ABCD正确:以上表述均正确。
下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题,供大家学习参考。
2009年3月,某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80箱(标准箱),取得不含税销售额400万元。已知:甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%.当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元
A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20
参考答案:B
答案解析:
试题点评:本题主要考核增值税和消费税法律制度的“消费税已纳税款的扣除”知识点。
甲股份有限公司(本题下称"甲公司")对所得税采用债务法核算,2007年前适用的所得税税率为33%,从2008年起,按企业所得税法规定,适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年末需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司A组应收账款余额为1000万元,未来现金流量现值为900万元。2007年1月1日,A组应收账款余额为800万元,坏账准备余额为80万元;2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为50万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为lO万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为1560万元,其具体情况如下:①A产品1000件,每件成本为1万元,账面成本总额为1000万元,其中400件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.25万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.15万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金O.2万元。
②B配件800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为560万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。800套B配件可以组装成800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本O.3万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.2万元。
2007年1月1日,存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对资产组减值测试的有关情况如下:甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司,这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月1日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元,能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊,A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时,A、B、C三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元和640万元。甲公司计算得出A分公司资产的可收回金额为840万元,B分公司资产的可收回金额为320万元,C分公司资产的可收回金额为760万元。
假定总部资产为一办公楼;A资产组由甲设备和乙设备构成,甲设备和乙设备的账面价值分别为512万元和128万元;B资产组由丙设备和丁设备构成,丙设备和丁设备的账面价值分别为192万元和128万元;C资产组由设备戊设备和一项无形资产组成,戊设备和无形资产的账面价值分别为320万元和320万元。
其他有关资料如下:
(1)甲公司2007年的利润总额为1821万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵扣暂时性差异"
(2)根据有关规定,按应收账款期末余额5%计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设各资产组期初没有计提减值准备:
(4)不存在其他纳税调整事项。
要求:
(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。
(2)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额,并进行相应的会计处理。
(1)判断是否计提减值准备,并进行会计处理
①事项(1)
2007年12月31日甲公司计提坏账准备前,A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=80-50+10=40(万元)
2007年12月31日,甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=1000-900=100(万元)
所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=100-40=60(万元)
借:资产减值损失 60
贷:坏账准备 60
②事项(2)
A产品:
有销售合同部分:
A产品可变现净值=400 ×(1.25-0.2)=420 (万元),成本=400× 1=400(万元),这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分:
A产品可变现净值=600 ×(1.15-0.2)=570 (万元),成本=600×1=600(万元),这部分存货需计提跌价准备30万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=30-(30-20)=20(万元)
B配件:
用B配件生产的A产品发生了减值,所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=800 ×(1.15-0.3-0.2)=520(万元),成本=800×0.7=560(万元),B配件应计提跌价准备=560-520=40(万元)。
会计分录:
借:资产减值损失 60
贷:存货跌价准备——A产品 20
——B配件 40
③事项(3)
将总部资产分配至各资产组
总部资产应分配给A资产组的数额=400×640/1600=160(万元);
总部资产应分配给B资产组的数额=400×320/1600=80(万元);
总部资产应分配给c资产组的数额=400×640/1600=160(万元)。
分配后各资产组的账面价值为:
A资产组的账面价值=640+160=800(万元);
B资产组的账面价值=320+80=400(万元);
C资产组的账面价值=640+160=800(万元)。
进行减值测试
A资产组的账面价值=800(万元),可收回金额=840(万元),没有发生减值;
B资产组的账面价值=400(万元),可收回金额=320(万元),发生减值80万元;
C资产组的账面价值=800(万元),可收回金额=760(万元),发生减值40万元。
将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间
分配:
B资产组减值额分配给总部资产的数额=80 ×80/400=16(万元),分配给B资产组本身的数
额=80 × 320/400=64(万元)。
C资产组减值额分配给总部资产的数额=40×160/800=8(万元),分配给C资产组本身的数
额=40 × 640/800=32(万元)。
A资产组没有发生减值,B资产组发生减值64万元,C资产组发生减值32万元,总部资产发生减值=16+8=24(万元)。
B资产组中丙设备应计提的减值准备=64×192÷320=38.4(万元),B资产组中丁设备应计提的减值准备=64×128÷320=25.6(万元);
C资产组中戊设备应计提的减值准备=32×320÷640=16(万元),c资产组中无形资产应计提的减值准备=32×320÷640=16(万元);办公楼计提减值准备为24万元。
借:资产减值损失 120
贷:固定资产减值准备 104
无形资产减值准备 16
(2)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。
①事项(1)
2007年1月1 13应收账款的账面价值=800—80=720(元),计税基础=800-800×5‰=796(万元),可抵扣暂时性差异的余额=796—720=76(万元)。
2007年12月31 13应收账款的账面价值=1000—100=900(元),计税基础=1000-1000 × 5%=995(万元),可抵扣暂时性差异的余额=995—900=95(万元)。
2007年发生可抵扣暂时性差异=95-76=19 (万元),应确认的递延所得税资产贷方发生额=76 × 33%-95 × 25%=1.33(万元)(贷方),应确认的纳税调整增加额19万元。
②事项(2)
2007年1月1日,存货跌价准备余额为30万元,可抵扣暂时性差异余额为30万元;2007年12月31 13存货跌价准备贷方余额=30+40=70(万元),可抵扣暂时性差异余额为70万元。
应确认的递延所得税资产发生额=70 × 25%-30×33%=7.6(万元)(借方),应确认的纳税调整增加额=70-30=40(万元)。
③事项(3)
2007年应确认的递延所得税资产发生额=120 ×25%=30(万元)(借方),应确认的纳税调整增加额为120万元。2007年递延所得税资产发生额=-1.33+7.6+30=36.27(万元)(借方)
2007年应交所得税=(1821+19+40+120)×33%=660(万元)
借:所得税费用 623.73
递延所得税资产 36.27
贷:应交税费——应交所得税 660
票据持票人行使票据权利时,他人无权要求其证明取得票据的原因。( )
票据具有无因证券的特征,票据的持票人行使票据权利时,不必证明其取得票据的原因,仅依票据上所载文义就可以请求给付一定金额的货币。
在中外合资经营企业投资总额中,外国合营者所占的比例一般不低于25%。 ( )
本题考核中外合资经营企业投资比例的概念。在中外合资经营企业的注册资本中,外国合营者的投资比例一般不低于25%。所谓投资比例是指合营各方在注册资本中所占的比例,不是在投资总额中所占的比例。
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