收藏：初级经济师考试《财政税收》知识点（25）

发布时间：2020-09-17

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关税的税收优惠[了解]:

(一)法定减免税

1.免征关税：

2.暂不缴纳关税

(二)特定减免税

(三)临时减免税

关税的征收管理[了解]:

(一)关税的缴纳

(二)关税的退还

(三)关税的补正和追征

概述[掌握]:

企业所得税是指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

纳税人[掌握]:

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律\行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。企业所得税的企业分类居民企业和非居民企业。

征税对象[了解]:

企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

税率[了解]:

(一) 法定税率

(二)优惠税率

计税依据[了解]:

(一)应纳税所得额的计算原则

第一，权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

第二，税法优先原则。在计算应纳税所得额时，财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依据税收法律、行政法规的规定计算。

(二)应纳税所得额的计算公式

(三)亏损弥补

亏损是指企业依照《企业所得税》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

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