2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-04-11)

发布时间：2021-04-11

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 代理纳税审查方法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

2、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整（ ）科目核算的内容。【单选题】

A.以前年度损益调整

B.利润分配——未分配利润

C.本年利润

D.应收账款

正确答案:C

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

3、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时，发现纳税人2019年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000

C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504.42

D.借：以前年度损益调整11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。调整分录为：借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

4、某税务师于2020年10月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年8月销售啤酒收取的包装物押金22600元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 22600 贷：以前年度损益调整 22600

B.借：其他应付款 22600 贷：利润分配——未分配利润 22600

C.借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 22600

D.借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）2600

正确答案:D

答案解析:啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税（销项税额） 2600

5、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：借：销售费用 33900 贷：应付职工薪酬 33900借：应付职工薪酬 33900 贷：库存商品 33900假设企业2019年已经结账，则应该做的调整分录为（ ）。（适用企业所得税税率25%，增值税税率13%）【单选题】

A.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500借：利润分配——未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500

B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费——应交所得税 375借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配——未分配利润 1125

D.借：库存商品 33900 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3900以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D

答案解析:企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品 33900 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900 以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（ ）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）

A.2778　
B.3358　
C.3465　
D.3556
答案：A
解析：
个人出租住房，应按“财产租赁所得”项目计征个人所得税；在确定应纳税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限；一次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。所以5月扣除800元的修缮费，6月扣除400元的修缮费。个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，确定定额扣除800元还是定率扣除20%的时候不是用收入4500元确定的，而是用4500元减去相关的税费等之后的余额确定的，王某2019年出租住房应纳个人所得税=4500×（1-20%）×10%×6+（4500-800-800）×10%+（4500-400）×（1-20%）×10%=2778（元）。
某石化生产企业为增值税一般纳税人， 该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2018 年6月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油): .
( 1 )开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.36万元。
(2)5月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元。6月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68.万元。
(3)将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部]加工生产成品油。
(4)销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。
原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题:
业务(3)应纳资源税( ) 万元。

A.326.70
B.316.80
C.304.92
D.118.80
答案：B
解析：
开采原油过程中用于加热、 修井的原油，免征资源税。将开采的原油对外投资，视同销售，征收资源税。将开采的原油( 应税产品)加工生产成品油(非应税产品)，征收资源税。业务(3)应纳资源税= ( 1.2+2) x 1650x6%=316.80 (万元)。
下列土地中，属于免征城镇土地使用税的有（ ）。

A.名胜古迹自用土地
B.对企业厂区以内的绿化用地
C.向农村居民供水的饮水工程运营管理单位的生产用地
D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
E.供电部门的输电线路用地、变电站用地
答案：A,C,D,E
解析：
选项B：对企业厂区以内的绿化用地征收城镇土地使用税。
某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务：
　　（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。
　　（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。
　　（3）委托一县城日化厂乙加工高档化妆品（一般纳税人），甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。
　　（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。
　　（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。
　　（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。
　　资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。
　　提示：平均售价为500元，最高售价为680元均为不含税价格。
要求：（6）关于本题业务的税务处理说法正确的有（　）。

A.从小规模纳税人处购入的农产品一律不得抵扣进项税
B.从小规模纳税人处购入的农产品，取得增值税专用发票的直接凭票抵进项税
C.以外购的高档香水精继续加工高档香水允许抵扣消费税
D.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售分开核算的，普通护肤品不计征消费税
E.高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售的，一律计征消费税
答案：C,E
解析：
业务（6）
　　增值税销项税额＝（100＋50）×0.05×13%＝0.98（万元）
　　消费税＝（100＋50）×0.05×15%＝1.13（万元）
　
用于赠送和奖励的消费品一律按平均价计算增值税和消费税。
　　当月应纳增值税＝28.6＋0.98－（3.3＋0.3＋1.14）－20＝4.84（万元）
　　当月应纳消费税＝33＋1.13－2.97＝31.16（万元）

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