2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-04-06)

发布时间：2020-04-06

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（　　）。【单选题】

A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额

B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额

C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税

D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减

正确答案:C

答案解析:选项A：交付他人代销货物，属于视同销售行为，所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B：纳税人发生销货退回时，按规定开具了红字发票后，冲减销售额，同时冲减销项税额。选项C：购进货物、交通运输服务用于免税项目，进项税额不得抵扣。选项D：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。

2、依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（　　）。【多选题】

A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定

B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

正确答案:A、B、C、D

答案解析:依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员；其次，税务师承办的一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。

3、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（　　）。【单选题】

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 53400

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 28500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 58500

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 23400

正确答案:C

答案解析:将自产产品用于职工福利，会计上与税法上都要视同销售，确认视同销售收入及销项税额。

4、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（　　）。【多选题】

A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加

B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税

C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税

D.销售开发产品缴纳的印花税

E.销售开发产品缴纳的增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AB：城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C：计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D：根据财会[2016]22号文件规定，印花税计入“税金及附加”中核算，而不在管理费用中核算，由此，印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确，而国家目前还没有出台相应的法规。选项E：增值税是价外税，销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。

5、（根据2018年教材本题知识点已变更）关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额

B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应税销售额中

C.纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人

D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人

E.个体户不能登记为一般纳税人

正确答案:B、D

答案解析:选项A：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内（而非一个纳税年度）累计应征增值税销售额；选项B：偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入一般纳税人的年应税销售额中；选项C：除国家税务总局另有规定外（如：按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人），一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；选项D：不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人，也可以选择按照小规模纳税人纳税；选项E：个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。

6、影响税务师执业风险的因素包括（　　）。【多选题】

A.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

C.执业人员的职业道德水平的高低

D.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全

E.执业人员的学历水平高低

正确答案:A、B、C、D

答案解析:影响税务师执业风险的因素：委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础；税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素：税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程序。

7、领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更

B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更

C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更

D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更

E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更

正确答案:B、C、D

答案解析:领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。选项A：向工商登记部门申请变更。选项E：不涉及变更税务机关的，向主管税务机关申请变更；涉及变更税务机关的，应办理注销登记。

8、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（　　）。【单选题】

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

正确答案:D

答案解析:个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税，扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆，很多规定是相通的，但也有特殊的地方，如业主的工资，不得税前扣除，而是按照每月3500元定额扣除。

9、（根据2018年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（　　）。【多选题】

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

正确答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”，核算消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加（地方教育附加）、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

10、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（　　）。【多选题】

A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花

B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花

C.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

正确答案:C、E

答案解析:选项A：合同签订时无法确定金额的，先按定额5元贴花，待金额确定后再补贴印花。选项B：按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花（已知数量，可以算出总的金额）。选项C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税或下期抵扣。选项D：以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税。选项E：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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