2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-08-16)

发布时间：2020-08-16

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（ ）。【多选题】

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

正确答案:B、C、E

答案解析:重点分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

2、根据土地增值税的规定，下列说法错误的是()。【单选题】

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.将房产无偿转移给法定继承人不征税

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D.房地产评估增值应征收土地增值税

正确答案:D

答案解析:房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地増值税的范围。

3、在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，（　）。【单选题】

A.分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务 

B.分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务

C.分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 

D.纳税义务就此终结

正确答案:C

答案解析:纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

4、下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，表述正确的有（　）。【多选题】

A.税务师事务所所长对服务成果的质量承担最终责任 

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者 

C.税务师执业的独立性包括实质性独立和形式性独立 

D.独立性制度需要覆盖所有主要的业务人员和业务流程 

E.在为同一客户提供不同业务类型服务时，可不再提出独立性要求

正确答案:B、C

答案解析:选项A，税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；选项D，独立性制度需要覆盖所有业务人员和业务流程，不仅限于主要的；选项E，在为同一客户提供不同业务类型服务时，也需要提出独立性要求，税务师需要时刻保持独立性。

5、下列关于发票的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，自2020年2月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具增值税专用发票。选项D，增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票与增值税普通发票效力相同。

6、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款  

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年    

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。选项B，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

7、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为( )。【单选题】

A.项目负责人

B.辅助人员

C.税务师事务所所长

D.执业质量复核人员

正确答案:A

答案解析:受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。

8、纳税人申请增值税一般纳税人登记，办理相关手续的时间是申报期结束后（ ）日内。【单选题】

A.30

B.20

C.15

D.10

正确答案:C

答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定程序办理一般纳税人登记手续。

9、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（　）执业原则。【单选题】

A.自愿委托原则 

B.依法涉税服务原则 

C.独立、公正原则 

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:A

答案解析:纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

10、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2020年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理()。【单选题】

A.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000

B.借:应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

C.借:应交税费一未交增值税 100000贷:应交税费一应交增值税(转出未交増值税) 100000

D.借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 100000贷:应交税费一未交增值税 100000

正确答案:A

答案解析:月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借:应交税费一一未交增值税贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
就溢价发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。

A.为以后少付利息而付出的代价
B.为以后多付利息而得到的补偿
C.本期利息收入
D.以后期间的利息收入
答案：B
解析：
溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。
A市李某驾车送人前往B市，在B市甲区与乙区居民范某的车相撞，并将后者打伤。B市甲区公安分局决定扣留李某的汽车，对其拘留5日并处罚款300元。下列表述中正确的有（　）。

A.李某可向B市公安局申请行政复议
B.对扣留汽车行为，李某可向甲区人民法院起诉
C.李某可以先申请复议，也可以提起行政诉讼
D.李某应先申请复议，方能提起行政诉讼
E.范某可向乙区人民法院起诉
答案：A,B,C
解析：
本题考核行政诉讼的地域管辖。
　　（1）对县级以上地方各级人民政府工作部门的行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。因此，李某可以向B市甲区公安分局的上一级主管部门即B市公安局申请行政复议。因此，选项A正确。
　　（2）本案是复议选择型，既可以选择申请行政复议，也可以选择提起行政诉讼。因此，选项B、C正确，选项D错误。
　　（3）本案中范某是受害人，行政机关作出的拘留限制人身自由的处罚是针对的李某，而非是针对的范某，因此，范某不能在原告所在地起诉，E错误
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为9%。
　　2020年6月经营业务如下：
　　当月外购货物准予抵扣进项税额30万元。
　　当月免税购进原材料金额50万元。
　　本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。
　　要求：计算相关的增值税款。

答案：
解析：
“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－50×（13%－9%）＝6（万元）
　　A.“免抵退税不得免征和抵扣税额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　8万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　8万
　　B.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　-2万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　-2万
　　当期应纳税额＝100×13%－（30－6）＝－11（万元）
　　“免抵退”税额＝200×9%－50×9%＝13.5（万元）
　　应退税额＝11（万元）→熟小原则；
　　当期免抵税额＝13.5－11＝2.5（万元）。
　　相关会计分录为：
　　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　　11万
　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2.5万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　13.5万

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