2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-03-28)

发布时间：2021-03-28

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2018年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期为10年。2018年3月公司对门面房进行改建装修，发生改建支出20万元。下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.改建支出应作为长期待摊费用处理

B.改建支出应从2018年1月进行摊销

C.改建支出可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建支出应在3年的期限内摊销

正确答案:A

答案解析:理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的四种情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

2、下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人接受好友无偿赠与房产的所得

B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

D.个人取得特许权的经济补偿收入

E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

正确答案:A、B

答案解析:判断性考题。可以采用排除法。选项C：个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得；选项D：属于特许权使用费所得；选项E：企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，属于偶然所得。

3、根据个人所得税股票期权（不可公开交易）的相关规定，下列税务处理中，正确的是（ ）。【单选题】

A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B.行权后的股票转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项CD：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

4、下列涉税服务情形中，委托方可以单方终止代理行为的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所为委托方更换税务师

B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.税务师未按代理协议的约定提供服务

E.税务师事务所被注销资格

正确答案:B、C、D、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

5、税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（ ）。【多选题】

A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

正确答案:A、B、E

答案解析:委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

6、土地增值税法中规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（ ）。【单选题】

A.由主管税务机关核定填报

B.分别填报

C.只填报征税项目

D.合并填报

正确答案:B

答案解析:房地产开发企业同时兼有免税和征税项目单位，应分别填报。

7、会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为（ ）。【多选题】

A.转账凭证

B.通知凭证

C.收款凭证

D.原始凭证

E.记账凭证

正确答案:D、E

答案解析:会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

8、下列关于增值税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税

B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金

C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税

D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税

E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：销售除酒类以外的货物，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过1年才并入销售额计算征收增值税。

9、关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时，税务师的审核要点包括（ ）。【多选题】

A.审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志

B.审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开发票

C.审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票

D.审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否属于虚开的增值税专用发票

E.核对票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确

正确答案:A、B、C、E

答案解析:购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，税务师的审核要点包括：（1）审核纳税人购进货物或应税劳务取得增值税专用发票注明的进项税额。首先审查取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，然后审查票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确。（2）审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票；（3）审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关。一是核对生产经营范围，二是核对“原材料”、“库存商品”明细账，防止虚开、代开。选项ABCE属于上述（1）的展开陈述。

10、下列关于税务行政复议管辖原则的说法，不正确的有（ ）。【多选题】

A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决

C.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议

D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其上一级稽查局申请行政复议

E.对市税务所（分局）作出的具体行政行为不服的，向其省级税务机关申请行政复议

正确答案:D、E

答案解析:选项DE：对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）下列项目中，免征增值税的是（ ）。

A.婚姻介绍服务
B.个人转让国有债券
C.个人销售受赠的住房
D.职业培训机构提供的非学历教育服务
答案：A
解析：
婚姻介绍服务免征增值税。
南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(票面年利率为8%)。
公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时-次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148 万元。
为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。
方案一:按每股3.5元增发普通股股票100万股;
方案二:按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。
经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金) 60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。
假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。
已知: ( P/A， 10%，10) =6.1446， ( P/F， 10%，11 ) =0.3505。
根据.上述资料，回答下列各题:
若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。



A.67
B.72
C.105
D.129
答案：D
解析：
(2 )[( EBIT- -300 x 8% )x( 1-25% )]/( 200+100 )=[( EBIT-300 x 8%-350 x 10% )x( 1-25% )]/200,解得EBIT=129 (万元)
依据企业所得税的相关规定，下列资产中，不属于可采用加速折旧方法的是（　　）。

A.常年处于强震动状态的固定资产
B.常年处于高腐蚀状态的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
答案：C
解析：
某市油田企业为增值税一般纳税人， 2018年10月发生下列业务:
(1 )开采原油80万吨，销售原油22万吨(其中包括低丰度油田开采的原油8万吨)，每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收人33000万元。
(2)将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算,每吨不含税结算价格为1200 元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。
(3)将非低丰度油田生产开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。
(4)从国内购进采油设备,取得增值税专用发票注明税额22.50万元;支付设备运费,取得增值税专用发票注明税额0.55万元。
(5)进口原油支付买价6000万元、运抵我国输人地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。
(6) 2018年5月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司(增值税一般纳税人)承建,收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。
(7)由于资金紧缺，将2年前购人的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购人时原值5000万元(已抵扣进项税额)，与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元(含税)。
已知:原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求:根据上述资料，回答下列问题。
该企业当月进口环节应缴纳增值税()万元。

A.1108.20
B.1104.88
C.1053.75
D.1043.01
答案：D
解析：
进口增值税= (关税完税价格+关税) x进口增值税税率;关税完税价格包括货价、运抵口岸前的运费和保险费等，不包括向自己采购代理人支付的购货佣金。无法确定保险费的，按照货价加运费两者总额的3%o计算保险费，所以本题关税完税价格= ( 6000+310) x ( 1+3%o) =6328.93 (万元),应纳关税=6328.93x 3%=189.87 (万元),进口环节应纳增值税= ( 6328.93+189.87 ) x 16%=1043.01 (万元)。

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