2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-05-10)

发布时间：2021-05-10

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产

B.工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益

C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D.企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

E.企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

正确答案:A、E

答案解析:选项B：应该计入采购成本，不可以直接计入当期损益；选项C：处置固定资产的损益，先通过“固定资产清理”科目核算，然后将余额转入“营业外支出”或者“营业外收入”，期末转入“本年利润”科目；选项D：企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，不确认应纳税所得额，不缴纳企业所得税。

2、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.1200

C.7000

D.11400

正确答案:D

答案解析:融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订时就产生了纳税义务，所以购销合同作废也要贴花。该汽车厂一共应纳印花税=（3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰）×10000=11400（元）。

3、下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法

B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除

D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税

正确答案:C

答案解析:企业所得税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人销项税额计税依据处理正确的有（ ）。【多选题】

A.电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500÷1.13计算此项业务的应税销售额

B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额

C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具了增值税专用发票，150万元开具了普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算了增值税销项税额

D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额

E.金店销售金项链一条零售价2000元，同时收取旧项链一条作价500元，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳了增值税

正确答案:B、D

答案解析:普通货物以旧换新业务应当按新货的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税。所以选项A、E是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。

5、税务师执业风险表现形式不包括（ ）。【单选题】

A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B.出具保留意见的鉴证报告

C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

正确答案:B

答案解析:出具不恰当鉴证报告才属于税务师执业风险的表现形式之一。

6、税收筹划的“三性”不包括（ ）。【单选题】

A.合理性

B.合法性

C.筹划性

D.目的性

正确答案:A

答案解析:税收筹划的要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。

7、行政复议期间，发生下列情形，行政复议终止的有（ ）。【多选题】

A.因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

C.申请人死亡，近亲属放弃行政复议权利的

D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的

E.申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解的

正确答案:B、C、D、E

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关，已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止原因未消除的，行政复议终止。

8、下列关于行政复议的表述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力

B.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求

C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该具体行政行为没有证据，行政复议机关可以决定撤销该具体行政行为

D.除特殊情况外，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为

正确答案:A

答案解析:选项A：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

9、在判断鉴证人获取的涉税鉴证证据的有效性时，应当从下列哪些方面来确定（ ）。【多选题】

A.相关性

B.合法性

C.有效性

D.真实性

E.充分性

正确答案:A、B、D、E

答案解析:判断鉴证人获取的涉税鉴证证据的有效性时，应当从证据资格和证明能力方面确定。证据资格应当从证据的相关性和合法性判断；证明能力应当从证据的真实性和充分性判断。

10、税务登记证使用范围有（ ）。【多选题】

A.开立银行账户

B.申请退税

C.领购发票

D.申请开具外出经营活动税收管理证明

E.购销合同的签订

正确答案:A、B、C、D

答案解析:签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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某一境内工业企业（增值税一般纳税人），2018年已按照规定预缴了企业所得税10万元，2019年3月份委托诚信税务师事务所对2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。
2018年该企业的年度利润表如下：
利润表（摘要）
2018年 单位：元



税务师对该企业2018年的相关资料进行审核时，发现如下情况：
资料1：该企业转让自有的专利技术，取得专利技术转让收入860万元，与之对应的技术转让成本和相关税费总计为220万元。
资料2：购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税额32万元，该企业2018年会计上按照规定计提折旧18万元，但在税法上选择一次性税前扣除政策。
资料3：管理费用中含实际发生的业务招待费支出120万元。
资料4：投资收益由以下两部分组成：
一是投资A居民企业，A企业当年实现净利润500万元，该工业企业对该笔投资作为长期股权投资并采用权益法核算，按照持股比例30%确认了投资收益150万元；
二是当年2月1日投资境内未上市的B居民企业，B居民企业于当年12月31日作出利润分配决策，该工业企业按照持股比例10%确认分红收益100万元。
资料5：相关成本和管理费用中包含实际发放的职工工资1800万元（其中残疾人员工资30万元），拨缴工会经费36万元，实际发生的职工福利费支出285万元，实际发生的职工教育经费支出126万元，以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元。
资料6：营业外支出由以下三部分组成，一是支付合同违约金20万元，支付税收滞纳金5万元，将一批自产产品直接捐赠给贫困地区，该批产品对外不含税销售价格为100万元，成本为75万元，企业的账务处理如下：
借：营业外支出 910000
　　贷：库存商品 750000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 160000
假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无涉。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>、请针对资料1～5，逐一分析对2018年度企业所得税应纳税所得额的影响。
<2>、请计算2018年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。
<3>、请填写所附2018年度A105000《纳税调整项目明细表》和A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
A105000 纳税调整项目明细表



A100000　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

答案：

解析：

【1】 资料1：
一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
该企业转让自有的专利技术，应调减应纳税所得额＝500＋（860－220－500）×50%＝570（万元）。
资料2：
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
该企业购进一台生产设备，应调减应纳税所得额＝200－18＝182（万元）。
资料3：
实际发生业务招待费的60%计算＝120×60%＝72（万元）
业务招待费的扣除基数＝5900＋100（资料6视同销售收入）＝6000（万元），按销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额＝6000×5‰＝30（万元）
业务招待费按照规定税前扣除限额为30万元，应调增应纳税所得额＝120－30＝90（万元）。
资料4：
根据企业所得税法的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。故该企业投资A居民企业按照持股比例30%确认的投资收益，应调减应纳税所得额150万元。
根据企业所得税法的规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。
故该企业投资B居民企业按照持股比例10%确认的分红收益，应调减应纳税所得额100万元。
资料5：
残疾人员工资可在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
残疾人员工资应调减应纳税所得额30万元。
拨缴的职工工会经费36万元，当年允许税前扣除的限额为1800×2%＝36（万元），无需纳税调整。
实际发生的职工福利费支出285万元，当年允许税前扣除的限额为1800×14%＝252（万元），应调增应纳税所得额为285－252＝33（万元）。
实际发生的职工教育经费支出126万元，当年允许税前扣除的限额为1800×8%＝144（万元），当年实际发生的职工教育经费126万元可全额扣除，并可在剩余限额内扣除以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费＝144－126＝18（万元），应调减应纳税所得额18万元。
资料6：
支付合同违约金20万元，可以税前扣除；
支付税收滞纳金5万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额为5万元。
直接捐赠给贫困地区的捐赠支出不得扣除，应调增应纳税所得额为91万元。
企业对外捐赠的自产产品在企业所得税上应视同销售，故应调增应纳税所得额＝100－75＝25（万元）。
【2】 2018年度的应纳企业所得税税额＝（894－570转让自有的专利技术优惠－182生产设备一次性扣除优惠＋90业务招待费－150投资收益－100投资收益－30残疾人员工资加计扣除优惠＋33职工福利费－18以前年度职工教育经费＋5税收滞纳金＋91直接捐赠＋25视同销售）×25%＝88×25%＝22（万元）。
2018年度应补（或退）的企业所得税额＝22－10＝12（万元）。

【3】
A105000 纳税调整项目明细表



A100000　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

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（2016年）股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应当（　　）。

A.计入资本公积——其他资本公积
B.依次冲减盈余公积和未分配利润
C.计入资本公积——资本溢价
D.计入管理费用

答案：B

解析：

股票发行费用没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，依次冲减盈余公积和未分配利润。

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A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25％。考虑到技术进步因素，公司自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（ ）。

A.所得税核算方法的变更应追溯调整
B.应确认递延所得税资产22.5万元
C.应确认递延所得税费用22.5万元
D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

答案：C

解析：

变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12×3＝675（万元），计税基础＝900－900/20×3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。
借：递延所得税资产（90×25％）22.5
贷：利润分配——未分配利润（22.5×90％）20.25
盈余公积（22.5×10％）2.25
2009年改按年数总和法计提的折旧额＝675×5/15＝225（万元）

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