2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-10-26)
发布时间:2020-10-26
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、根据消费税法律制度的规定,下列各项中,外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是( )。【单选题】
A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒
B.外购已税小汽车生产的小汽车
C.外购已税高档手表为原料生产的高档手表
D.外购已税烟丝生产的卷烟
正确答案:D
答案解析:根据消费税法律制度的规定,用外购已税的白酒、小汽车、高档手表、游艇连续生产应税消费品的,其已纳税款不允许扣除。
2、下列行为中,应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。【单选题】
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于免征增值税项目
C.将购进的货物用于个人消费
D.将购进的货物用于对外投资
正确答案:D
答案解析:将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于这两项的,不属于增值税视同销售行为,所以选项AC不正确,购进货物用于免征增值税项目,进项税额不得抵扣,所以选项B不正确。
3、委托加工业务涉及的下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。【多选题】
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付的取得增值税专用发票上注明的增值税
C.支付的收回后以低于受托方计税价格销售的,被受托方代收代缴的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料
正确答案:A、C、D、E
答案解析:收回委托加工物资成本应当包括委托方为获得委托加工物资所支付的所有支出(包括加工完成之前发生的运费),但不包括可以抵扣的增值税和消费税。
4、某小规模纳税人2020年3月销售货物,开具普通发票,注明价款8000元,当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元,当月增值税账务处理正确的是( )。【单选题】
A.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 8000
B.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7766.99 应交税费——未交增值税 233.01
C.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7766.99 应交税费——应交增值税 233.01
D.借:银行存款 8000 贷:主营业务收入 7844.66 应交税费——应交增值税 155.34
正确答案:C
答案解析:应纳增值税=8000÷(1+3%)×3%=233.01(元)
5、根据《税务行政复议规则》的规定,下列事项中,不可以适用税务行政复议机关调解的是( )。【单选题】
A.核定税额
B.确定应税所得率
C.税务机关的公告
D.行政赔偿
正确答案:C
答案解析:对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:①行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;②行政赔偿;③行政奖励;④存在其他合理性问题的具体行政行为。
6、甲医药生产企业为增值税一般纳税人,2020年3月20日将自产的一批药品对外捐赠,货物成本是70万元,出厂销售不含税价是100万元,货物适用的增值税税率是13%,不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加,甲企业应作会计分录为( )。【单选题】
A.借:营业外支出 1000000 贷:库存商品 1000000
B.借:营业外支出 700000 贷:库存商品 700000
C.借:营业外支出 830000 贷:库存商品 700000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130000
D.借:营业外支出 1130000 贷:库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130000
正确答案:C
答案解析:企业将自产货物对外捐赠,会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。
7、李某于2019年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图,协议规定按完工进度分3次付款,5月份分别支付10000元、15000元,6月支付3500元;7月份提供装潢劳务获得收入5000元,除个人所得税外不考虑其它税费,则下列陈述正确的有( )。【多选题】
A.设计业务分3次缴纳个人所得税
B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税
C.设计业务可以和装潢业务合并纳税
D.设计业务共预缴个人所得税4840元
E.装潢业务共预缴个人所得税800元
正确答案:B、D、E
答案解析:劳务报酬规定凡属于一次性收入的,以取得该收入为一次,按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的,一个月的收入作为一次,据以确定应纳税所得;设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”,不属于“连续性收入”,设计业务应预缴个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目,不能合并纳税。装潢业务应预缴的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)
8、某公司注册资本为200万元。2019年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2019年6月1日~8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支付利息10.5万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益:实收资本为200万元,资本公积为20万元,盈余公积为10万元,未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款,则税前允许扣除的利息为( )万元。【单选题】
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
正确答案:D
答案解析:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例,所以关联企业借款利息可以不受本金制约,只要利率不超过银行基准利率,可以全额扣除。
9、下列项目中,应当征收消费税的是( )。【单选题】
A.小汽车生产企业销售其生产的电动汽车
B.日化企业销售普通护肤品
C.炼油企业销售的汽油
D.商场销售的高档手表
正确答案:C
答案解析:电动汽车和普通护肤品不属于消费税征税范围,不需要计算缴纳消费税;高档手表在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税,在零售环节不缴纳消费税。
10、下列合同中,应缴纳印花税的有( )。【多选题】
A.企业购进原料签订的合同
B.企业接受技术开发业务签订的合同
C.无息贷款签订的合同
D.廉租住房租赁合同
E.纳税人从事受托加工业务签订的合同
正确答案:A、B、E
答案解析:无息贷款合同免征印花税;廉租住房租赁合同免征印花税。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.必要的共同诉讼人
C.无独立请求权的第三人
D.有独立请求权的第三人
B.徇私舞弊不征.少征税款罪
C.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪
D.违法提供出口退税凭证罪
B.同父异母的姐姐
C..儿媳
D.收养的儿子
B.以出让方式取得土地使用权,应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
C.购置存量房,自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
E.购置新建商品房,自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税
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