2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-03-04)

发布时间：2021-03-04

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。【多选题】

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

E.国家规定上浮幅度以内的利息支出

正确答案:A、B、C

答案解析:在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许计入扣除项目：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分；二是超过贷款期限的利息部分和加罚的利息。符合题意的选项是ABC。

2、下列有关税务行政复议的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织为被申请人

B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人

C.被申请人可以委托税务师事务所的税务师代本单位参加税务行政复议

D.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

正确答案:D、E

答案解析:选项A，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该税务机关为被申请人；选项B，税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人，不包括法人；选项C，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

3、下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。【单选题】

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

正确答案:D

答案解析:定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年；停业期间发生经营行为时，需要申报缴纳税款；纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本、副本、发票领购簿、未使用完的发票等。

4、在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工工会经费

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.业务招待费

E.公益性捐赠

正确答案:B、C、E

答案解析:广告费和业务宣传费、职工教育经费、公益性捐赠，如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除。

5、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.公园中附设的照相馆使用的土地

B.农副产品加工场地和生活、办公用地

C.人民团体的办公楼用地

D.个人拥有的营业用地

E.厂区以外的绿化用地

正确答案:C、E

答案解析:选项A，公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的；选项B，农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税；选项D，个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。

6、税务师在2020年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2020年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本 30000 贷：原材料 30000设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时涉及的调整科目有（ ）。（企业按年结转损益）【多选题】

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.管理费用

E.本年利润

正确答案:B、C、D

答案解析:修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

7、A税务机关对W公司进行纳税检查时，发现W公司虚报出口退税，违法取得退税款200000元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为。W公司不服，提出行政复议，则该项税务行政复议的参加入可以有（ ）。【多选题】

A.A税务机关

B.W公司

C.W公司的税务代理人

D.W公司的控股母公司

E.W公司所在地政府部门

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务行政复议的参加人有：税务行政复议的申请人，税务行政复议的被申请人，税务行政复议的第三人，税务行政复议的代理人。

8、税务师在审核企业职工福利费税前扣除时，认为下列属于企业所得税规定的职工福利费列支范围的有（ ）。【多选题】

A.职工丧葬补助费

B.职工防暑降温费

C.职工食堂设施的维修保养费

D.职工加班费

E.职工困难补助

正确答案:A、B、C、E

答案解析:职工加班费属于工资、薪金支出。

9、以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同法律责任的有（ ）。【多选题】

A.某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲税务师表示认可

B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵扣，达到少缴增值税的目的，乙税务师表示可以

C.某企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲税务师发现后，没有表示意见

D.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款

E.某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入“其他应付款”科目中核算的方案

正确答案:B、C、E

答案解析:代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。选项A中企业的理解是正确的，所以税务师表示认可，并没有违反本条法规的规定，不属于共同犯罪；选项D属于税务代理人的责任，应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。

10、税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

正确答案:B

答案解析:选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后36个月内不得变更。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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