2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-09-15)

发布时间：2020-09-15

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.支付给独立董事的董事费

B.支付给职工的过节费和旅游费

C.支付给供销人员的年度考核奖金

D.个人独资企业支付给投资者的工资

E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出

正确答案:B、C

答案解析:支付给独立董事的董事费属于“劳务报酬所得”，因此，选项A错误；个人独资企业支付给投资者的工资属于“个体工商户的生产、经营所得”，因此，选项D错误；个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出属于“利息、股息、红利所得”，因此，选项E错误。

2、下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

E.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：对尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

3、某油田2018年12月份生产原油12000吨，其中已销售9000吨，每吨不含税价为5000元，自用2000吨（不是用于加热、修井），另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税（ ）万元。（该油田适用资源税税率为6%）【单选题】

A.262.5

B.300

C.330

D.225

正确答案:C

答案解析:自用原油（非用于加热、修井）也是要缴纳资源税的。该油田当月应纳资源税=（9000+2000）×5000×6%÷10000=330（万元）

4、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.一般纳税人将外购货物用于集体福利

B.一般纳税人将自产产品用于个人消费

C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E.一般纳税人将外购货物用于对外投资

正确答案:A、D

答案解析:选项BCE项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

5、对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报

C.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报

D.房地产开发费用，利息单独扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除

E.房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“与转让房地产有关的税金”中

正确答案:B、D

答案解析:同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作，选项B是错误的；房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除，选项D是错误的。

6、关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是（ ）。【单选题】

A.北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的

B.乙创业投资企业投资于一家上市高新技术企业满2年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额

C.天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业（适用特殊性税务处理方法）

D.山东省青岛市丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司

正确答案:C

答案解析:选项A：不在同一县（市）但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项A不能达到延期缴纳增值税的目的；选项B：创业投资企业投资上市高新技术企业，没有税收优惠待遇；选项D：属于上市公司规定，与税收筹划不相关。

7、某小规模纳税人2020年3月销售货物，开具普通发票，注明价款8000元，当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元，当月增值税账务处理正确的是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000

B.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费——未交增值税 233.01

C.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费——应交增值税 233.01

D.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7844.66 应交税费——应交增值税 155.34

正确答案:C

答案解析:应纳增值税=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）

8、根据企业所得税的相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用一律不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目符合规定条件的，合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额

E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，划分不清的，不允许加计扣除；选项C不正确，对于企业委托外单位开发的研发费用，凡符合规定条件的，税法明确，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。

9、《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（ ）。【多选题】

A.纳税检查调增进项税额

B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

C.用于个人消费的进项税额

D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额

E.红字专用发票信息表注明的进项税额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用；集体福利，个人消费；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。

10、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.38000

C.7000

D.10000

正确答案:D

答案解析:纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=（3000×0.3‰+2000×0.05‰）×10000=10000（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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