2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》章节练习(2021-11-16)

发布时间：2021-11-16

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、土地增值税清算时应缴纳的土地增值税（ ）万元。【单选题】

A.3548.88

B.3548.58

C.2505

D.3445.88

正确答案:D

答案解析:扣除项目金额=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（万元）增值额=40500-29013.75=11486.25（万元）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%应纳土地增值税=11486.25×3016=3445.88（万元）

2、房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。【单选题】

A.开发的部分房地产对外投资

B.开发的部分房地产分配给股东

C.开发的部分房地产用于抵偿债务

D.开发的部分房地产用于出租

正确答案:D

答案解析:房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

3、下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.企业双方交换房产

B.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产

C.某国有企业与一外国企业合作建房后出售

D.合作建房后分房自用

E.房主将房屋赠与承担直接赡养义务人的行为

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，企业双方交换房产缴纳土地增值税；选项E，未取得收入，不是土地增值税的征税范围，但并不是所有的捐赠都不缴纳土地增值税，要注意范围限制。

4、根据土地增值税暂行条例规定，属于非房地产开发公司的纳税人应当自（ ），到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。【单选题】

A.签订房地产转让合同之日起7日内

B.签订房地产转让合同之日起10日内

C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内

正确答案:A

答案解析:属于非房地产开发公司的纳税人应当在签订房地产转让合同之月起7日内，到房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报。

5、关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位

B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，应该进行清算

C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

正确答案:A、D、E

答案解析:取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行清算，选项B不符合规定；应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，选项C不符合规定。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
位于市区的某汽车销售公司，其经营范围为汽车销售(含二手车销售)、维修等，2018年其经营情况如下：?
(1)全年销售汽车取得不含税收入9000万元，销售汽车成本为5600万元。全年提供汽车维修服务取得不含税收入200万元，维修成本为150万元。?
(2)年初与甲企业签订汽车租赁合同，合同注明：租给甲企业十辆其名下雪佛兰汽车，租期3年，租赁期限为2018年1月1日至2019年12月31日，3年不含税租金共计60万元，该笔租金于2018年3月1日一次性支付给汽车销售公司，一次性全额计入营业收入，相应的营业成本及费用为45万元。?
(3)全年发生销售费用90万元，其中发生销售代理的佣金支出50万元、发生差旅费支出5万元、奖励销售部经理价值10万元的汽车一辆(该汽车成本8万元)、发生电话费支出3万元、发生办公费支出10万元、计提折旧额1万元、发生车展宣传费13万元。?
(4)全年发生管理费用100万元，其中发生业务招待费支出20万元、计提折旧额3万元、发生劳保用品支出2万元、发生职工薪酬支出60万元、发生办公费支出15万元。?
(5)全年发生财务费用18万元，其中发生银行手续费支出12万元、发生银行借款利息支出6万元。?
(6)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资薪金总额为35万元，实际发生的工会经费6万元，实际发生的职工福利费用支出15万元，实际发生的职工教育经费4万元。??
(7)全年发生营业外支出550万元，该项费用为顾客退换其购置的汽车产生的费用，且该笔费用已经进行相关处理。?
(8)固定资产台账注明金额为700万元，其中办公楼一套450万元，汽车十辆100万元，办公设备若干共计150万元。计提折旧额情况如下：2018年办公楼计提折旧额20万元，累计折旧额120万元；2018年汽车共提折旧额12万元，累计折旧额25万元；2018年办公设备计提折旧额55万元，累计折旧额100万元。?
(9)全年发生税金及附加120万元。?
(10)全年该公司已预缴所得税120万元。?
(说明：不考虑相关税费。假设以上业务均取得合理票据。上年还有车展宣传费22万元暂未扣除。该汽车销售公司的销售人员均为受托销售公司在职人员)?
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。?
<1>?、计算2018年度该公司实现的会计利润总额。 ?
<2>?、计算2018年度该公司应补(退)的所得税额。 ?
<3>?、?业务(7)涉及的资产损失税前扣除的方法，并简要说明理由。 ?

答案：
解析：
利润总额＝9000－5600＋200－150＋60÷3－45÷3－90－100－18－550－120＝2577（万元）

租金收入应按权责发生制确认收入，结转成本。业务（2）应按差错更正进行处理。
业务（3）：
①佣金税前扣除限额＝9000×5%＝450（万元），实际发生额为50万元，所以佣金支出无需纳税调整。
②奖励销售经理汽车该业务属于视同销售业务，对其销售价格10万元应该纳税调增，成本8万元应该纳税调减。
③车展宣传费税前扣除限额＝（9000＋200＋60÷3+10）×15%＝1384.5（万元），实际发生额13万元，且上年还有车展宣传费22万暂未扣除，所以车展宣传费需纳税调减22万元。
其他销售费用无需纳税调整。
业务（3）共需纳税调整额＝10－8－22＝－20（万元），即纳税调减20万元。
业务（4）：
业务招待费×60%＝20×60%＝12（万元），收入额×5‰＝（9000＋200＋60÷3+10）×5‰＝46.15（万元），税前扣除限额＝12（万元），业务招待费需纳税调增＝20－12＝8（万元），其他管理费用支出无需纳税调整。业务（4）纳税调增8万元。
业务（5）：
无需纳税调整。
业务（6）：
①工资薪金无需纳税调整。
②工会经费税前扣除限额＝35×2%＝0.7（万元），实际发生额6万元，工会经费纳税调增额＝6－0.7＝5.3（万元）。
③职工福利费税前扣除限额＝35×14%＝4.9（万元），实际发生额15万元，职工福利费纳税调增额＝15－4.9＝10.1（万元）。
④职工教育经费税前扣除限额＝35×8%＝2.8（万元），实际发生额4万元，职工教育经费纳税调增＝4－2.8＝1.2（万元）。
业务（6）共需纳税调增＝5.3＋10.1＋1.2＝16.6（万元）。
应纳税所得额＝2577－20＋8＋16.6＝2581.6（万元）
应纳所得税额＝2581.6×25%＝645.4（万元）
应补所得税额＝645.4－120＝525.4（万元）
业务（7）需要进行专项申报。
税法规定，存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
某企业无法准确核算收入，但成本费用核算较为准确，其主管税务机关采用核定方式征收企业所得税，已知应税所得率为10%。2019年度该企业发生成本费用合计为1800万元。则该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.45
B.50
C.35
D.25
答案：B
解析：
企业应缴纳的企业所得税=1800/（1-10%）×10%×25%=50（万元）。
根据刑法相关规定，下列选项中有关刑罚的说法正确的有（ ）。

A.管制是限制自由刑，通常适用于较轻的犯罪，是最轻的一种主刑
B.有期徒刑是剥夺自由刑，是我国《刑法》规定的适用范围最广的一种刑罚方法
C.被判处无期徒刑的罪犯必将在监狱中度过终生
D.死缓不是一个刑种，而是一个运用死刑的刑罚制度
E.高级人民法院复核判处死刑缓期执行没有限制减刑的案件，认为应当限制减刑的，可以直接对被告人限制减刑
答案：A,B,D
解析：
本题考核刑罚的种类。被判处无期徒刑的犯罪分子不一定都实际服刑终生，如果有悔改或立功表现，在执行一定期限后，可以获得减刑、假释。所以选项C错误。高级人民法院复核判处死刑缓期执行没有限制减刑的案件，认为应当限制减刑的，不得以提高审级等方式对被告人限制减刑。所以选项E错误。
下列业务应当征收增值税的有()。

A.发行体育彩票
B.水库供应农业灌溉用水
C.销售软件
D.将外购的货物用于企业职工福利
E.将外购的货物对外投资
答案：C,E
解析：
选项AB有免税的规定，D要做进项税额转出，不征收增值税。

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