2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2020-05-11)

发布时间：2020-05-11

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的原则和规则

正确答案:B

答案解析:选项B：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。

2、下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.车辆购置税实行比例税率

B.外国公民在中国境内购置车辆不需要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税属于直接税范畴

D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税

正确答案:B

答案解析:在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照规定缴纳车辆购置税。

3、关于上述业务，下列说法中正确的有（　　）。【客观案例题】

A.丙烟草批发企业将A牌卷烟批发给二级批发商不缴纳消费税

B.卷烟用于业务招待、职工福利、换取原材料均属于视同销售，按卷烟平均售价缴纳消费税

C.乙烟丝厂应代收代缴消费税33.82万元

D.乙烟丝厂还应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加

E.undefined

正确答案:A、D

答案解析:选项B：将应税消费品用于“换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务”方面的，按同类消费税的最高销售价格计税，而不用平均价格。选项C：乙烟丝厂有同类消费品的销售价格，那么用该同类价格作为计税依据即可，不需要组价计税。乙烟丝厂代收代缴消费税=2600×500×30%÷10000=39（万元）。选项E：底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

4、该企业业务（4）应缴纳资源税（　　）万元。【客观案例题】

A.13.8

B.16.15

C.8.07

D.6.90

正确答案:A

答案解析:该企业业务（4）应缴纳资源税=67.8÷（1+13%）×2×11.5%=13.8（万元）。

5、下列各项中，2019年4月1日后，不适用9%增值税低税率的有（　　）。【多选题】

A.玉米纤维

B.玉米胚芽

C.宠物饲料

D.茶饮料

E.中成药

正确答案:A、C、E

答案解析:选项ADE不属于适用增值税低税率的农业初级产品，它们适用13%的基本税率。

6、某金店为增值税一般纳税人，2019年4月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税（　　）元。（金银首饰消费税税率5%）【单选题】

A.10694.70

B.11073.27

C.16924.62

D.19801.80

正确答案:B

答案解析:该金店应纳消费税=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。

7、下列关于卷烟和白酒消费税的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，暂不征收消费税

B.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征税

C.白酒生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应该核定最低计税价格

D.白酒生产企业收取的品牌使用费，应并入销售额中征收消费税

E.白酒包装物押金在收取时计入计税销售额

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A：未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，要征收消费税。选项B：卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。

8、纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（　　）。【多选题】

A.税务机关的强制执行措施

B.税务机关取消其一般纳税人资格

C.税务机关发布税收规章制度

D.税务机关责令其提供纳税担保

E.税务机关对其作出税收保全措施

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：税务机关发布的税收规章制度，既不属于税务行政复议的受案范围，也不属于税务行政诉讼的受案范围。

9、税收执法合法性原则的具体要求体现在（　　）。【多选题】

A.执法内容合法

B.执法程序合法

C.执法主体法定

D.执法对象合法

E.执法根据合法

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税收执法合法性原则包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。

10、下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.出口煤炭免征资源税

B.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批

E.对填充开采置换出来的煤炭实行减税审批

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：进口应税矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品也不免征或者退还已纳的资源税；选项E：对衰竭期开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案，而不是实行减税审批制度。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）2019年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额（　）万元。

A.1.60
B.1.42
C.1.85
D.1.70
答案：B
解析：
销项税额＝10×13%＋1÷（1＋13%）×13%＝1.42（万元）
对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（ ）。

A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.偶然所得
D.经营所得
答案：D
解析：
个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”缴纳个人所得税。
某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2018年10月末增值税留抵税额为3800元，2018年11月和12月发生如下业务：
月：
（1）从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税16000元，款项尚未支付；
（2）国内销售货物取得不含税销售额159375元，已通过银行存款收讫；
（3）出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。
月：
（1）以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值税；
（2）将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（已按10%扣除率抵扣进项税）作为福利发放给生产工人，账面成本90000元；
（3）从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款583200元，增值税93312元；
（4）当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；
（5）以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；
（6）当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。
已知：出口货物的增值税退税率为10%,征税率为13%,企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。
要求：
分别计算该企业2018年11月和12月应缴纳的增值税或出口退税金额。
根据该企业2018年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。

答案：
解析：
1.（1）11月：
增值税销项税额=159375×16%=25500（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=82700×（13%-10%）=2481（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=25500-（16000-2481+3800）=8181（元）
当月应纳增值税8181元。
这里计算时注意不要遗漏3800元的本期期初留抵税额。
（2）12月：
增值税销项税额=484000÷（1+16%）×16%=66758.62（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=140760×（13%-10%）=4222.8（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=66758.62-[93312-4222.8-90000÷（1-10%）×10%]=-12330.58（元）
当期出口货物免抵退税额=140760×10%=14076（元）
由于期末留抵税额12330.58元＜当期出口货物免抵退税额14076元
则当期应退税额为12330.58元
当期免抵税额=14076-12330.58=1745.42（元）。
2.（1）11月：
①11月从国内采购原材料
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 16000
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　116000
②国内销售货物
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　184875
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　159375
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 25500
③出口货物
借：应收账款——外汇　　　　　　　　　　　　　　　 82700
　贷：主营业务收入——一般贸易出口销售　　　　　　　 82700
④按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口　　　　　　　　　　2481
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　2481
⑤由于当期应纳税额为正，出口退税全部抵顶内销的应纳税额，免抵税额=82700×10%=8270（元）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）8270
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　8270
⑥转出未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　8181
　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　8181
（2）12月：
①缴纳11月份应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　8181
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8181
②将免税农产品发给职工作福利
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　100000
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　100000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 10000
③从国内采购原材料
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　583200
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 93312
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　676512
④国内销售货物
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　484000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 417241.38
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　66758.62
⑤以银行存款支付销售运费4000元
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
⑥出口销售货物
借：应收账款——外汇　　　　　　　　　　　　　　　140760
　贷：主营业务收入——一般贸易出口销售　　　　　　　140760
⑦按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口　　　　　　 　　　4222.8
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　 　　4222.8
⑧申报出口退税
借：应收出口退税款（增值税）　　　　　　　　　　　　12330.58
　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1745.42
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 14076
下列民事法律事实中，属于双方法律行为的有（　　）。

A.侵权行为
B.买卖合同
C.遗赠
D.赠与合同
E.无因管理
答案：B,D
解析：
（1）选项A：侵权行为属于事实行为。（2）选项C：遗赠是指被继承人通过遗嘱的方式，将其遗产的一部分或全部赠与法定继承人以外的人的单方民事法律行为。（3）选项E：无因管理属于事实行为。

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