2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-01-10)
发布时间:2022-01-10
2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于所有者权益变动表编制的表述中,正确的有()。【多选题】
A.“综合收益总额”项目,反映企业当年的综合收益总额,应根据“其他综合收益的税后净额”和“净利润”项目填列
B.“所有者投入资本”项目,反映企业所有者投入的资本,包括实收资本和资本溢价
C.所有者权益变动表前期差错更正项目中本年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数
D.“所有者权益内部结转”项目,反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动
E.所有者权益变动表中会计政策变更中上年金额栏是调整上年的影响数
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C,所有者权益变动表前期差错更正项目中上年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数;选项E,所有者权益变动表中会计政策变更中本年金额栏是调整上年的影响。
2、2020年,甲公司因操作技术和操作系统升级,需要裁减一部分员工。员工是否接受裁减是可以选择的。甲公司调查发现,预计将发生补偿金额500万元的可能性为50%,发生300万元补偿金额的可能性为30%,发生200万元补偿金额的可能性为20%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划,应确认的应付职工薪酬是()万元。【单选题】
A.500
B.380
C.700
D.580
正确答案:B
答案解析:该辞退计划的发生涉及多个事项,应该按照加权平均数计算应付职工薪酬的确认金额,应付职工薪酬=500×50%+300×30%+200×20%=380(万元)。为职工转岗发生的培训费不属于辞退福利,在实际发生时进行相关的会计处理。
3、甲公司的主营业务是销售商品,当年利润表中“营业收入”为5150万元,销项税发生额为765万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元,年末数为660万元,“应收票据”年初数为120万元,年末数为150万元,“预收账款”年初数为89万元,年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元,贴现息为5万元,坏账准备的年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料,本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是()万元。【单选题】
A.5784
B.4790
C.5864
D.5809
正确答案:C
答案解析:销售商品、提供劳务收到的现金=5150+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(万元)(本题没有给出本期计提坏账准备的金额,所以在计算时要用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备)
4、甲公司的记账本位币为人民币。2019年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司10000股普通股作为交易性金融资产核算,当日汇率为1美元=6.7元人民币,款项已经支付。2019年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元,当日汇率为1美元=6.8元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币( )元。【单选题】
A.8800
B.6700
C.6800
D.10000
正确答案:A
答案解析:交易性金融资产以公允价值计量,由于该交易性金融资产是以外币计价的,在资产负债表日,不仅应考虑美元股票市价的变动,还应一并考虑汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10000× 6.8-2 ×10000×6.7=8800(元)。
5、甲公司2019年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为()万元。【客观案例题】
A.1205.925
B.1277.875
C.1311.725
D.1586.525
正确答案:B
答案解析:2019年资产负债表中“未分配利润”项目的年初数=36.145+(1699.6-424.9)×(1-10%)+94.5=1277.875(万元)
6、甲公司2019年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。2019年丁公司实现净利润500万元,甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2019年12月出售给乙公司一批货物,确认收入200万元,结转成本120万元,款项尚未收到,2020年1月5日退回了其中的10%。甲公司2019年报表于2020年3月15日报出,所得税汇算清缴结束日为3月20日,所得税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2019年利润表中净利润的金额为()万元。(假设不考虑增值税)【单选题】
A.306
B.400
C.406
D.408
正确答案:C
答案解析:甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算,甲公司应冲回确认的投资收益:借:以前年度损益调整-调整投资收益 400 贷:长期股权投资-丁公司(损益调整) 400对于销售退回,应该冲回确认的收入和成本:借:以前年度损益调整-调整主营业务收入20 贷:应收账款 20借:库存商品 12 贷:以前年度损益调整-调整主营业务成本 12借:应交税费-应交所得税[(20-12)×25%]2 贷:以前年度损益调整-调整所得税费用 2应调减2019年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406(万元)(注:以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)
7、在边际贡献大于固定成本的情况下,下列措施中有利于降低企业总风险的有( )。【多选题】
A.增加产品销量
B.提高产品单价
C.提高资产负债率
D.节约固定成本支出
E.降低产品单价
正确答案:A、B、D
答案解析:在不存在优先股股息的情况下,根据总杠杆系数DTL=基期边际贡献/(基期息税前利润-利息)=1+(固定成本+利息)/(基期息税前利润-利息),可以得出,产品销售增加、产品单价增加均会增加息税前利润,从而降低企业总风险,因此选项AB正确,选项E错误;提高资产负债率可以增加利息支出,因此会提高总杠杆,增加风险,选项C错误;固定成本支出减少,总杠杆系数减少,因此风险降低,选项D正确。
8、乙公司与丙公司均为一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。乙公司2020年6月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购入乙公司100件商品,每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款,每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,乙公司于2020年10月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票,商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料,对于售后回购的说法中正确的有()。【多选题】
A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
B.2020年6月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元
C.2020年6月30日计提利息费用的金额为100万元
D.售后回购在任何情况下都不确认收入
E.2020年6月1日销售商品时计入其他应付款的金额为3000万元
正确答案:A、C、E
答案解析:有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理,所以A选项正确,D选项不正确;售后回购业务不符合收入确认条件的,销售的商品不确认收入,销售价格确认为负债,所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000(万元),B选项不正确,E选项正确;2020年6月30日计提利息的金额为(35-30)×100÷5=100(万元),C选项正确。
9、一般来说,企业的应收账款周转率高,说明企业( )。【多选题】
A.收账费用少
B.短期偿债能力弱
C.收账迅速
D.获利能力强
E.资产流动性强
正确答案:C、E
答案解析:应收账款周转率高说明:收账迅速,账龄较短,资产流动性强;应收账款周转率的高低和收账费用的多少以及获利能力没有直接关系。
10、下列各项业务,不通过“固定资产清理”科目核算的是()。【单选题】
A.报废固定资产
B.盘亏固定资产
C.毁损固定资产
D.对外直接出售固定资产
正确答案:B
答案解析:盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.8
C.6
D.5
B.市国土资源管理局申请强制执行应当向本案土地所在地基层人民法院提出
C.依法受理强制执行申请后由行政审判庭对罚款决定的合法性进行审查
D.是否准予强制执行的裁定应当由有关人民法院在受理申请之日起180日内作出
(1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。
(2)将自产高档化妆品销售给本单位职工,该批高档化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。
(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明增值税345.35万元。
(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。
(6)取得国债利息收入160万元。
(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
(8)营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。
(其他相关资料:该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%,增值税税率13%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣;不考虑地方教育附加)
根据以上资料,回答以下问题:
下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,其实际发生额可扣除的有( )。
B.支付银行借款的逾期罚息20万元
C.支付新技术开发费100万元
D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
B.无保留意见的鉴证业务报告
C.保留意见的鉴证业务报告
D.无法表明意见的鉴证业务报告
E.否定意见的鉴证业务报告
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