2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-08-05)

发布时间：2021-08-05

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某企业甲乙两个投资方案的资料如下：甲方案寿命期8年，净现值为600万元，内含报酬率为12%;乙方案寿命期8年，净现值为400万元，内含报酬率为16%。据此可以认定（ ）。【多选题】

A.若甲乙两方案是独立方案，则甲方案较好

B.若甲乙两方案是独立方案，则乙方案较好

C.若甲乙两方案是互斥方案，则甲方案较好

D.若甲乙两方案是互斥方案，则乙方案较好

E.无法做出决策

正确答案:B、C

答案解析:独立方案排序依据的是内含报酬率，乙项目内含报酬率较高，选项B正确；互斥方案年限相同比较净现值，甲项目净现值较高，选项C正确。

2、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。【多选题】

A.交易性金融资产账面价值大于其计税基础

B.固定资产账面价值小于其计税基础

C.权益法下长期股权投资享有被投资单位实现的净利润确认的投资收益

D.因产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础

E.因提供债务担保而确认的预计负债

正确答案:A、C

答案解析:选项BD均产生可抵扣暂时性差异。选项E，因提供债务担保而确认的预计负债，应该作为永久性差异来处理，不产生暂时性差异。

3、按照我国企业会计准则的规定，下列关于合并资产负债表的抵消的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵消，但对于内部应收款项计提的坏账准备不需抵消

D.母公司与子公司之间的债券投资与应付债券应当相互抵消

E.母公司与子公司之间债券投资所产生的投资收益与财务费用应当相互抵消

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于内部应收款项计提的坏账准备在合并工作底稿中同样需要进行抵消。

4、甲公司按“2/10，N/30”的付款条件购入货物80万元。如果企业在10天以后付款，则放弃现金折扣的信用成本为（ ）。【单选题】

A.73.47%

B.36.73%

C.41.53%

D.66.58%

正确答案:B

答案解析:放弃折扣的信用成本率=[折扣/（1-折扣）]×[360/（付款期-折扣期）]=[2%/(1-2%)]×[360/(30-10)]=36.73%

5、下列关于边际贡献总额的计算公式，正确的有（ ）。【多选题】

A.边际贡献=固定成本+净利润

B.边际贡献=销售收入-固定成本

C.边际贡献=（销售价格-单位变动成本）×销售数量

D.边际贡献=销售收入-变动成本

E.边际贡献=变动成本+净利润

正确答案:C、D

答案解析:边际贡献=销售收入-变动成本=（销售价格-单位变动成本）×销售数量=单位边际贡献×销售数量=固定成本+利润所以C、D正确。

6、甲公司于2020年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值60万元，租期10年，租赁期满时预计净残值为5万元，租赁期满设备归租赁公司，年利率为8%，租赁手续费率每年2%，租金每年年末支付一次，则每年应支付的租金为（ ）元。[已知（p/a，10%，10)=6.144，(p/f, 10%, 10)=0.385]【单选题】

A.94523.11

B.75968.54

C.50000

D.76895.55

正确答案:A

答案解析:每年租金=[600000-50000×(p/f，10%, 10)]/(P/A, 10%, 10)=(600000-50000×0.385)/6.144=94523.11（元）

7、关于宽松的流动资产投资策略，下列说法中不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业维持较高的流动资产与销售收入比率

B.投资收益率较低

C.投资收益率较高

D.营运风险较小

正确答案:C

答案解析:在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率，所以选项A的说法正确；在这种策略下，由于较高的流动性，企业的财务与经营风险较小，所以选项D的说法正确；但是，过多的流动资产投资，无疑会承担较大的流动资产持有成本，提高企业的资金成本，降低企业的收益水平，选项C的说法不正确。

8、甲公司息税前利润为200万元，资本总额账面价值1000万元。假设无风险报酬率为4%，证券市场平均报酬率为8%，所得税税率为25%。债务市场价值为200万元时，税前债务利息率为6%，权益资本成本率为10.2%，则甲公司的公司价值为（ ）万元。【单选题】

A.1382

B.1482

C.400

D.1582

正确答案:D

答案解析:S=[（ebit-i）×（1-t）]÷=[（200-200×6%)×(1-25%)]÷10.2%=1382（万元）；V=B+S=1382+200=1582(万元)

9、用销售百分比法预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因素的有（ ）。【多选题】

A.计划年度预计留存收益增加额

B.计划年度预计销售收入增加额

C.计划年度预计敏感资产总额

D.基期敏感资产总额

E.基期销售收入额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:追加资金需要量=预计销售增加额×（基期敏感资产总额占销售收入的百分比-基期敏感负债总额占销售收入的百分比）-留存收益增加额，所以应该选ABDE。

10、根据当年每股收益无差别点法选择筹资方案后，若中联公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（ ）。【客观案例题】

A.10.00%

B.12.50%

C.11.11%

D.15.00%

正确答案:B

答案解析:中联公司采用发行新股的方式筹集资金。第1年的税前利润=息税前利润-利息=350-2400×10%=110(万元），因为第2年的税前利润比第1年增长200万元，假设第2年的销售量为X万件，则：110+200=X×300÷(1-40%)×40%-1250-2400×10%，解得X=9（万件）。所以，若要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高[(9-8)÷8×100%]=12.50%。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2016年6月到乙市提供建筑劳务（建筑用主要材料由建设单位提供），取得含税价款5768万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包款618万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是（　　）。

A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元
B.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元
C.应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税280万元
D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元
答案：A
解析：
本题考查跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（5768-618）÷（1+11%）×2%=92.79（万元）。选项B错误。
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=（5768-618）÷（1+3%）×3%=150（万元）。选项A正确。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向“建筑服务发生地”（乙市）主管国税机关预缴增值税税款，选项CD错误。
下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（ ）。

A.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序
B.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪的犯罪主体是一般主体
C.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪
D.税务工作人员在发售发票.抵扣税款工作中，由于疏忽大意，严重不负责任，致使国家遭受损失的，构成本罪
答案：C
解析：
本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。所以选项A错误。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。所以选项B错误。税务机关的工作人员在发售发票、抵扣税款、出口退税工作中由于疏忽大意，严重不负责，致使国家利益遭受损失的，应按照玩忽职守罪追究刑事责任。所以选项D错误。
我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元(其中广告费620万元)，管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)。
　　要求：根据上述资料，回答以下问题：
(2)该企业2018年境外所得的抵免限额为(　)万元。

A.2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
答案：B
解析：
境外所得抵免限额＝10×25%＝2.5（万元）
共用题干
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，20×7年至20×9年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下：
1)20×7年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为20×7年6月30日。该股权转让协议于20×7年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。
2)20×7年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
3)20×7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于20×7年对外出售60%，20×8年对外出售剩余的40%。
4)20×7年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元。
5)20×8年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派20×7年度现金股利1000万元。
6)20×8年3月25日，甲公司收到乙公司分派的20×7年度现金股利。
7)20×8年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;20×8年度，乙公司亏损800万元。
8)20×8年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。
9)20×9年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。
10)20×9年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派20×8年度现金股利500万元。
11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据以上资料，回答下列问题。

甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至20×9年3月31日累计对利润总额的影响金额是( )万元。
A:489
B:91
C:127
D:626
答案：B
解析：
1.20×7年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资初始投资成本=5400+20=5420(万元)，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=30000×20%=6000(万元)，调整后的投资成本为6000万元。
2.20×7年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益=[(1200-600)-(1000-800)×60%-(1800÷10-2100÷15)×6/12-(1200÷8-1200÷10)×6/12]×20%=89(万元)。
3.20×8年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资计提减值准备前账面价值=6000+89-1000×20%+180×20%-[800+(1000-800)×40%+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200÷10)]×20%=5735(万元)，可收回金额为5200万元，应计提减值准备=5735-5200=535(万元)。
4.20×9年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益=(4000-5)-5200×(1500/2000)+180×20%×(1500/2000)=122(万元)。
5.20×9年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=5200-5200×(1500/2000)=1300(万元)。
6.取得时确认营业外收入=6000-5420=580(万元)，20×7年确认投资收益89万元，20×8年确认投资收益=-[800+(1000-800)×40%+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200÷10)]×20%=-190(万元)，20×8年确认资产减值损失535万元，20×9年转让部分长期股权投资确认的投资收益122万元，20×9年现金股利确认的投资收益=500×5%=25(万元)。甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至20×9年3月31日累计对利润总额的影响金额=580+89-190-535+122+25=91(万元)。

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