2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-10-08)
发布时间:2021-10-08
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列有关税费的处理,正确的有()。【多选题】
A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品,则所支付的消费税可以抵扣
B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售,计征增值税销项税额
C.实行所得税先征后返的企业,对于实际收到返还的所得税,计入资本公积
D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算
E.将委托加工收回的货物用于对外投资,应视同销售处理
正确答案:A、B、E
答案解析:选项C,实际收到返还的所得税应计入营业外收入;选项D,对于当月交纳以前月份未交增值税,应通过“应交税费-未交增值税”科目核算。
2、在利率和计息期相同的条件下,以下公式中,正确的是( )。【单选题】
A.普通年金终值系数×普通年金现值系数=1
B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1
C.普通年金终值系数×投资回收系数=1
D.普通年金终值系数×预付年金现值系数=1
正确答案:B
答案解析:互为倒数关系:复利终值系数×复利现值系数=1;普通年金终值系数×偿债基金系数=1;普通年金现值系数×投资回收系数=1。
3、下列各项会引起成本法核算的长期股权投资账面价值发生变动的是()。【单选题】
A.被投资单位宣告发放现金股利
B.被投资单位宣告发放股票股利
C.该项投资的账面价值高于其可收回金额
D.被投资单位实现净利润
正确答案:C
答案解析:该项投资的账面价值高于可收回金额时,说明该项投资需要计提减值,会造成其账面价值发生变动。
4、已知某企业预计投产第一年的流动资产需用数100万元,流动负债需用数为40万元;投产第二年的流动资产需用数为190万元,流动负债需用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为( )万元。【单选题】
A.50
B.10
C.-10
D.30
正确答案:D
答案解析:第一年流动资金需用额=第一年流动资产需用额-第一年流动负债需用额=100-40 =60(万元)第二年流动资金需用额=第二年的流动资产需用额-第二年流动负债需用额=190-100=90(万元)第二年流动资金投资额=第二年流动资金需用额-第一年流动资金需用额=90-60=30(万元)
5、甲公司息税前利润为200万元,资本总额账面价值为800万元。假设证券市场平均报酬率为8%,权益资本成本率为10%,该公司债务利息为50万元,适用的所得税税率为25%,则甲公司权益资本价值为( )万元。【单选题】
A.1406.25
B.1125
C.1205.5
D.1325
正确答案:B
答案解析:权益资本价值=[(ebit-i)×(1-t)]/=[(200-50)×(1-25%)]/10%=1125(万元)
6、大德公司2019年初因处置部分投资应确认投资收益金额()万元。【客观案例题】
A.1000
B.153.33
C.233.33
D.740
正确答案:C
答案解析:大德公司2019年初因处置部分投资应确认投资收益金额=1500-1900×40%/60%=233.33(万元)
7、甲公司自2019年1月2日起自行研发一项新产品专利技术,2019年度在研究开发过程中发生研究费用100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元,2019年10月2日,该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销,与税法处理一致。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。当年会计利润为5000万元,所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2019年年末因上述业务正确的会计处理有()。【多选题】
A.无形资产的计税基础为853.13万元
B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元
C.不确认递延所得税资产
D.当期应交所得税为1191.41万元
E.无形资产的账面价值等于计税基础
正确答案:A、B、C、D
答案解析:2019年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元)计税基础=487.5×175%=853.13(万元)可抵扣暂时性差异=853.13-487.5=365.63(万元)不确认递延所得税资产。应交所得税=(5000-300×75%-500/10×3/12×75%)×25%=1191.41(万元)所得税费用=1191.41(万元)
8、下列各项中,期末需要按照当日即期汇率进行折算的有( )。【多选题】
A.交易性金融资产
B.应付账款
C.未分配利润
D.实收资本
E.资本公积
正确答案:A、B
答案解析:未分配利润项目的金额是倒挤出来的,不需要按照汇率折算;实收资本和资本公积属于非货币性项目,不需要改变其入账时的记账本位币金额,即不需要按照期末当日即期汇率折算。应付账款属于货币性项目,应按照当日即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率(这里是期末的即期汇率)折算。
9、假设长城公司原编制的2019年度利润表中“利润总额”为2660万元,则长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调整原已编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为()万元。【客观案例题】
A.51.35
B.62.42
C.63.31
D.53.47
正确答案:B
答案解析:对未分配利润的影响=(-250+200+14.13-3.53+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5)×(1-10%)=62.42(万元)
10、某台设备账面原值为210000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用5000元,取得残值收入10000元,未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期利润总额的影响为()元。【单选题】
A.-32100
B.31645
C.32100
D.-31645
正确答案:D
答案解析:第一年的折旧额=210000×2/5=84000(元),第二年的折旧额=(210000-84000)×2/5=50400(元),第三年的折旧额=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元),第四年上半年的折旧额=[(210000-84000-50400-30240)-210000×5%]/2×6/12=8715(元)。报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元),固定资产报废的净损益=10000-36645-5000=-31645(元)。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.2200
C.4000
D.4200
B.向税务机关申请,核准后延期申报
C.预缴税款
D.延期缴纳税款
E.免除申报义务
B.纳税人未按规定期限办理纳税申报的
C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的
D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的
B.代履行主要适用于行政机关依法作出要求当事人履行给付金钱或财物等义务的行政决定而当事人到期仍未履行的情形
C.代履行的费用按照成本合理确定,由行政机关,代履行人以及当事人共同分担,但是法律另有规定的除外
D.代履行3日前,行政机关应当催告当事人履行,且实施代履行前行政机关应送达代履行决定书
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