2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-05-22)

发布时间：2021-05-22

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司2013年度应确认的投资收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.1755

B.1749

C.1704

D.1794

正确答案:B

答案解析:甲公司2013年应确认的投资收益=[6000-（480-400）/4-（1200-900）×50%]×30%=1749（万元）借：长期股权投资——损益调整 1749 贷：投资收益 1749

2、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元及消费税7000元。A公司收回后将用于继续加工非应税消费税品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（ ）元。【单选题】

A.52000

B.57778

C.59000

D.67840

正确答案:C

答案解析:该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+7000=59000（元）

3、某产品的单位变动成本为6元，单位售价为10元，销售数量预计为150万件，企业为该产品确定的目标利润为200万元，那么该产品分担的固定成本应（ ）。【单选题】

A.不高于600万元

B.不低于600万元

C.不低于400万元

D.不高于400万元

正确答案:D

答案解析:150×（10-6）-固定成本≥200，所以固定成本≤400(万元）。

4、针对资料一事项（1），甲公司不正确的会计处理是（）。【客观案例题】

A.结转增加2019年固定资产1500万元

B.增加2019年度计提的固定资产折旧75万元

C.增加2019年度管理费用75万元

D.调减2019年度应交所得税45万元

正确答案:C

答案解析:资料一事项（1）属于前期重大差错。结转固定资产并计提2019年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产 1500 贷：在建工程 1500借：以前年度损益调整-管理费用 75 贷：累计折旧 75（1500/10/2）借：以前年度损益调整-财务费用 50 —管理费用 55 贷：在建工程 105借：应交税费-应交所得税 45（180×25%） 贷：以前年度损益调整-所得税费用 45借：利润分配-未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 135借：盈余公积 13.5 贷：利润分配—未分配利润 13.5

5、甲企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2019年度应交企业所得税为25万元，2019年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费15万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。若该企业2019年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2019年年末所有者权益为531万元，则该企业2019年度的净资产收益率为（ ）。【单选题】

A.5%

B.15.42%

C.13.25%

D.8%

正确答案:B

答案解析:2019年税前利润=25/25%+5+3-15+10=103（万元），2019年所得税费用=25+5×25%+3×25%=27（万元），净资产收益率=净利润/平均净资产余额× 100%=(103-27)/[（531-76+531)/2]×100%=15.42%。

6、下列各项支出中，应计入原材料成本的有（ ）。【多选题】

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为特定用户设计产品发生所发生的设计费用

C.因签订采购合同而支付的印花税

D.购入原材料后发生的仓储费用

E.运输途中的合理损耗

正确答案:B、E

答案解析:不计入存货成本的费用：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的费用）；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 关于仓储费，外购的原材料在采购入库前发生的必要仓储费用，应计入材料成本；入库后发生的仓储费用，计入当期损益；生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用是计入成本的。根据上述可知，选项AD不正确；选项C，应该计入“税金及附加”。

7、某公司2018年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日按每10股发放3股的股票股利；12月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润2700万元。该公司2018年的基本每股收益为（ ）元。【单选题】

A.0.11

B.0.18

C.0.19

D.0.21

正确答案:D

答案解析:发行在外普通股加权平均数=10000 ×12/12+10000/10×3×12/12-2400×1/12=12800(万股)；基本每股收益=2700/12800=0.21（元）。

8、下列关于商业信用筹资缺点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.商业信用容易获得

B.企业有较大的机动权

C.筹资成本高

D.容易恶化企业的信用水平

E.受外部环境影响较大

正确答案:C、D、E

答案解析:商业信用筹资的优点：（1）商业信用容易获得；（2）企业有较大的机动权；（3）企业一般不提供担保。商业信用筹资的缺点：（1）筹资成本高；（2）容易恶化企业的信用水平；（3）受外部环境影响较大。

9、甲公司2019年度资金平均占用额为6200万元，经分析，其中不合理部分200万元，预计2020年度销售增长率为5%，资金周转速度减速为2%。则甲公司2020年度资金需要量是（ ）万元。【单选题】

A.6174.0

B.6379.8

C.6426.0

D.6640.2

正确答案:A

答案解析:2020年度资金需要量=（6200-200）×(1+5%)×(1-2%)=6174（万元）

10、在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。【多选题】

A.存货增加

B.经营性应付项目增加

C.摊销长期待摊费用

D.固定资产报废收益

E.与筹资活动有关的财务费用

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加，所以应减去存货的增加数；选项B，经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致营业成本增加，净利润减少，但并不涉及到现金流出，所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数；选项C，长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等，没有产生现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回；选项D，固定资产报废收益计入营业外收入，使净利润增加，但这部分并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时减去；选项E，对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在调节净利润时加回。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）某增值税一般纳税人2020年5月收到购货方支付拖欠的货款2000000元（该批货物于2019年12月销售），以及延期支付货款的利息30000元。
账务处理：
借：银行存款 2030000
贷：应收账款 2000000
财务费用 30000
要求：简述上述业务应如何进行税务处理及账务调整。

答案：
解析：
延期支付货款的利息应作为价外费用，换算为不含税金额并入销售额，计算销项税额。
销项税额=30000÷（1+13%）×13%=3451.33（元）
账务调整分录如下：
借：财务费用 3451.33
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 3451.33
财务费用增加3451.33元，应纳税所得额减少3451.33元。
环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的项目有（ ）。

A.大气污染物
B.水污染物
C.危险废物
D.噪声
E.煤矸石
答案：A,B
解析：
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定。
共用题干
境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2011年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2012年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税进行核定征收。2011年该代表处发生的相关事项如下：(1)1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。(3)8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。(4)全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处2011年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：

核定征收2011年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为()万元。
A:3.9
B:6
C:12
D:18
答案：D
解析：
购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18（万元）
以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额=8+10+8+1+30+45=112（万元）
收入额=112/（1-15%-5%）=140（万元），应缴纳企业所得税=140*15%*25%=5.25（万元）
下列各项中，属于国际税法原则的有（　　）。

A.单一课税原则
B.优先征税原则
C.受益原则
D.独占征税原则
E.税收分享原则
答案：B,D,E
解析：
（1）国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则；（2）国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。

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