2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-03-18)
发布时间:2020-03-18
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月3日,与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为16%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2018年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2018年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2018年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2019年3月10日止,2018年出售的A产品实际退货率为35%。假定不考虑其他因素,甲公司因销售A产品影响2018年收入的金额为()元。【单选题】
A.169000
B.182000
C.260000
D.247000
正确答案:B
答案解析:甲公司因销售A产品影响2018年收入的金额=400×650×(1-30%)=182000(元)
2、甲公司自行建造设备的成本是( )万元。【客观案例题】
A.12180
B.12540
C.12660
D.13380
正确答案:B
答案解析:设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)
3、对于非同一控制下的企业合并的初始计量,下列说法中不正确的有()。【多选题】
A.购买方所付出的非现金资产的公允价值与账面价值的差额,应该计入当期损益
B.以发行权益性证券作为合并对价的,为发行权益性证券所发生的手续费、佣金,应计入长期股权投资的初始投资成本
C.以发行权益性证券作为合并对价的,所发行权益性证券的公允价值与股本面值的差额,计入当期损益
D.合并成本包括合并方所付出的资产、发生或承担的负债、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的审计费、评估费
E.长期股权投资的初始投资成本为购买方按比例享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额
正确答案:B、C、D、E
答案解析:选项B,这部分手续费、佣金应冲减资本公积,无资本公积或资本公积不足的,依次冲减盈余公积和未分配利润;选项C,该差额应计入资本公积;选项D,为进行企业合并发生的审计费、评估费应计入管理费用;选项E,非同一控制下,应以企业合并成本作为初始投资成本。
4、下列关于递延所得税的表述中,正确的有()。【多选题】
A.根据准则规定,与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入所有者权益
B.如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不形成暂时性差异
C.非同一控制下的企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,同时调整所得税费用
D.资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,应当转回原确认的递延所得税资产
E.企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税,应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C,非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉。
5、下列事项中,引起实收资本或股本增加的有()。【多选题】
A.将资本公积转增资本
B.将盈余公积转增资本
C.投资者投入资本
D.实际发放股票股利
E.注销库存股
正确答案:A、B、C、D
答案解析:注销库存股,应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,借记“资本公积-股本溢价”科目,股本溢价不足冲减的,应借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。如果差额为贷方,贷记“资本公积-股本溢价”科目,所以引起股本减少。
6、下列属于零基预算优点的有( )。【多选题】
A.便于预算执行的评价与考核
B.不受现有费用项目的限制
C.能够调动各方面节约费用的积极性
D.有利于促使各基层单位合理使用资金
E.编制方法简单
正确答案:B、C、D
答案解析:零基预算的优点表现在:①不受现有费用项目的限制;②不受现行预算的束缚;③能够调动各方面节约费用的积极性;④有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。选项A是弹性预算法的特点;选项E是固定预算、增量预算法的特点。
7、关于固定资产后续支出的处理中,正确的有()。【多选题】
A.固定资产发生的更新改造支出,不符合资产确认条件的,应计入当期损益
B.已提足折旧的固定资产的改良支出,应当计入长期待摊费用
C.企业固定资产下一年度将要发生的修理费用在本期末应预先估计并提取
D.房屋建筑物的装修费用也属于固定资产的后续支出,应该在发生时计入当期损益
E.固定资产的日常修理支出计入当期损益,大修理支出计入资产成本
正确答案:A、B
答案解析:选项C,企业固定资产的修理费用,应当在发生时计入当期损益,不得采用预提或待摊的方式处理;选项D,房屋建筑物的装修费用也属于固定资产的后续支出,如果符合固定资产确认条件,应该在发生时予以资本化,并且在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧;选项E,固定资产的日常修理支出和大修理支出,通常不符合确认固定资产的两个特征,应当在发生时计入当期费用。
8、2019年8月10日长江公司接受A公司投资时应确认的资本公积是()万元。【客观案例题】
A.75.00
B.92.55
C.112.95
D.115.50
正确答案:B
答案解析:2019年8月10日长江公司应确认的资本公积=135×(1+13%)-60=92.55(万元)
9、下列经济业务中,可能导致本期资产和所有者权益同时增减变动的有( )。【多选题】
A.收购本企业发行的股票,实现减资
B.盈余公积转增资本
C.用现金支付股利
D.收到投资者投入的长期股权投资
E.收到投资者投入的设备一台
正确答案:A、D、E
答案解析:选项A,收购本企业发行的股票,实现减资,可导致资产和所有者权益同时减少;选项D,收到投资者投入的长期股权投资,可导致资产和所有者权益同时增加;选项E,收到投资者投入的设备,可导致资产和所有者权益同时增加。
10、甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2018年末甲公司应收乙公司账款4000万元,甲公司期末按照5%计提坏账准备。2019年年末甲公司应收乙公司货款6800万元,仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有()。【多选题】
A.2018年应抵消资产减值损失200万元
B.2018年应抵消递延所得税资产50万元
C.2019年应抵消应付账款6800万元
D.2019年应抵消资产减值损失340万元
E.2019年应抵消递延所得税资产140万元
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D,应抵消资产减值损失=(6800-4000)×5%=140(万元);选项E,应抵消递延所得税资产=6800×5%×25%=85(万元)。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)甲公司2017年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2019年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该定资产来的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2018年7月购入S专利仅,实际成本为2000万元,预计使用年限10年(与税法规定相同)。2018年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,2019年未,减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2018年末对某项管理用固定资交H进行减值测试,其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2018年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2019年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2019年末,甲公司存货总成本1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材利成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2019年末,该公司不可撤销的销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2020年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2019年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列各题:
甲公司2019年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时,下列会计处理正确的是( )
B.减少应缴所得税75万元
C.减少期初未分配利润225万元
D.增加盈余公积22.5万元
借:以前年度损益调整 300
贷:固定资产减值准备 300
借:递延所得税资产 75(300*25%)
贷:以前年度损益调整 75
借:利润分配-未分配利润 202.5
盈余公积 22.5
贷:以前年度损益调整 225
选项A正确。
B.销售2016年4月30日前购进的不动产
C.增值电信服务
D.公共交通服务
E.装卸搬运服务
B.餐饮发票
C.银行贷款利息发票
D.货运发票
B.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生
C.购建的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的
D.购建的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用
E.办理竣工结算手续
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