2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-02-21)

发布时间：2021-02-21

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。【单选题】

A.无形资产

B.管理费用

C.研发支出

D.营业外支出

正确答案:B

答案解析:研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求，发生的研发支出应该费用化，计入管理费用，所以选项B正确。

2、下列关于资本保值增值率的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.资本保值增值率是企业本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率

B.该指标是衡量企业盈利能力的重要指标

C.这一指标的高低，除了受企业经营成果的影响外，还受企业利润分配政策和投入资本的影响

D.资本保值增值率=资本积累率+1

正确答案:A

答案解析:资本保值增值率是扣除客观因素影响后的年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率，反映企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。所以选项A错误。

3、甲公司于2018年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313377万元，实际利率为4%。2019年12月31日，该应付债券的账面价值为（）万元。【单选题】

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

正确答案:D

答案解析:2018年年初应付债券的账面价值313377万元。2018年年末：应付利息=300000×5%=15000（万元）实际利息费用=313377×4%=12535.08（万元）利息调整的摊销额=15000-12535.08=2464.92（万元）年末账面价值=313377-2464.92=310912.08（万元）2019年年末：应付利息=300000×5%=15000（万元）实际利息费用=310912.08×4%=12436.48（万元）利息调整的摊销额=15000-12436.48=2563.52（万元）年末账面价值=313377-2464.92-2563.52=308348.56（万元）。

4、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2019年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2020年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2019年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1.4万元。2019年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元（不含增值税），预计销售税费为每台0.05万元。则2019年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（ ）万元。【单选题】

A.1625

B.1775

C.1820

D.1885

正确答案:B

答案解析:有合同部分：存货的成本=1000×1.4=1400(万元)，可变现净值=1.5×1000=1500（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本=300×1.4=420(万元)，可变现净值=(1.3-0.05)×300=375（万元）。2019年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=1775（万元）。

5、如果采用方案3，付款额的现值为（ ）万元。【客观案例题】

A.102.49

B.116.95

C.112.46

D.113.88

正确答案:B

答案解析:方案3的付款现值=20+15× (P/A，5%，8)=116.95（万元）

6、上述经济业务对甲公司2020年度利润总额的影响额是（）元。【客观案例题】

A.-64800

B.-16500

C.16500

D.64800

正确答案:D

答案解析:上述经济业务对甲公司2020年度利润总额的影响额=（100000-60000-10000）（资料1）+（40000-720×50）（资料2）+（60000-52000-12000+10400+3000-2600）（资料3）+（150×680-150×520）（资料4）=64800（元）

7、影响某项资产β系数的因素包括（ ）。【多选题】

A.该项资产收益率和市场组合收益率的相关系数

B.该项资产的比重

C.该项资产收益率的标准差

D.市场组合收益率的标准差

E.无风险收益率

正确答案:A、C、D

答案解析:某项资产β系数的大小取决于三个因素：该项资产收益率和市场组合收益率的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差。某项资产占资产组合的比重影响的是资产组合的β系数，并不影响某项资产的β系数。

8、2020年，甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。员工是否接受裁减是可以选择的。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额500万元的可能性为50%，发生300万元补偿金额的可能性为30%，发生200万元补偿金额的可能性为20%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）万元。【单选题】

A.500

B.380

C.700

D.580

正确答案:B

答案解析:该辞退计划的发生涉及多个事项，应该按照加权平均数计算应付职工薪酬的确认金额，应付职工薪酬=500×50%+300×30%+200×20%=380（万元）。为职工转岗发生的培训费不属于辞退福利，在实际发生时进行相关的会计处理。

9、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为72万元，加工费13万元，加工劳务匹配的增值税税率为13%，该材料加工后直接对外出售（售价低于受托方的计税基础），其匹配的消费税税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因按市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（ ）万元。【单选题】

A.100

B.85

C.95

D.115

正确答案:A

答案解析:甲公司应缴消费税的计税价=(72+13)÷(1-15%)=100（万元）；甲公司应缴消费税=100×15%=15（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100（万元）。

10、甲公司2019年末流动比率为2，速动比率为1.20，销货成本为100万元，年初存货为52万元，期末流动负债为60万元，流动资产由速动资产和存货组成，则2019年度存货周转次数为（ ）次。【单选题】

A.1.65

B.2

C.2.3

D.1.45

正确答案:B

答案解析:流动比率=流动资产/流动负债，因此，流动资产/60=2，得出期末流动资产为120万元。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债，因此1.2=（120-存货）/60×100%，得出期末存货为48万元。本年存货周转次数=销货成本/平均存货=100/[(48+52)/2]=2（次）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据司法实践，下列属于酌定量刑情节的有（　）。

A.犯罪的对象
B.犯罪的时间
C.犯罪分子的一贯表现
D.犯罪的主观故意
E.犯罪后的态度
答案：A,B,C,E
解析：
本题考核酌定量刑情节。酌定量刑情节，是指虽然不是《刑法》明文规定的，但对量刑仍然起着重要影响作用，在量刑时予以斟酌考虑的情节。如犯罪的对象、时间、地点、动机、手段、犯罪分子的一贯表现，犯罪后的态度，犯罪造成的危害后果等。所以选项A、B、C、E符合题意。犯罪的主观故意是犯罪构成要件而不是量刑情节。所以选项D不符合题意。
某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（　　）万元。（关税税率10%）

A.8.77
B.0.77
C.8.87
D.0.62
答案：D
解析：
本题考查运往境外修理的货物的完税价格的确定。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。即关税完税价格=5+1.2=6.2（万元）。应纳关税=（5+1.2）×10%=0.62（万元）。
公司解散时，应当依法成立清算组。根据《公司法》的规定，下列有关公司解散、清算组成立及其职权的表述中，正确的有（　）。

A.有限责任公司股东会议决议解散的，应当在15日内成立由董事组成的清算组
B.在债权申报期间，清算组不得对债权人进行清偿
C.清算组有权处理公司清偿债务后的剩余财产
D.公司解散时，公司财产不足清偿债务的，债权人有权主张未足额缴纳出资的股东在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任
E.公司依法清算结束前，涉及公司的民事诉讼，应当由原公司法定代表人代表公司参加诉讼
答案：B,C,D
解析：
本题考核公司解散。（1）公司应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组，开始自行清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成；所以选项A错误；（2）在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。所以选项B正确；（3）处理公司清偿债务后的剩余财产是清算组的职权之一；所以选项C正确；（4）公司财产不足以清偿债务时，债权人可以主张未缴出资股东，以及公司设立时的其他股东或者发起人在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任；所以选项D正确；（5）公司依法清算结束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当以公司的名义进行。公司成立清算组的，由清算组负责人代表公司参加诉讼；尚未成立清算组的，由原法定代表人代表公司参加诉讼；所以选项E错误。
某市甲公司，2018年发生以下应税行为：（1）5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。（2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。
（3）7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元。（4）8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。（说明以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税）根据上述资料，回答以下问题：

甲公司2018年自建的办公楼应缴纳房产税（）元。

A.75840
B.88480
C.84000
D.94800
答案：A
解析：
应纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元）

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