2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-02-14)

发布时间：2021-02-14

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项会引起成本法核算的长期股权投资账面价值发生变动的是（）。【单选题】

A.被投资单位宣告发放现金股利

B.被投资单位宣告发放股票股利

C.该项投资的账面价值高于其可收回金额

D.被投资单位实现净利润

正确答案:C

答案解析:该项投资的账面价值高于可收回金额时，说明该项投资需要计提减值，会造成其账面价值发生变动。

2、2018年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一项无形资产，当日该无形资产的账面价值为420万元，公允价值为580万元，乙公司取得后仍然作为管理用无形资产核算，并预计其剩余寿命为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2019年末经乙公司减值测试，该无形资产可收回金额为280万元，乙公司相应计提减值准备。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2019年末合并报表中针对上述事项应抵消的无形资产金额为（）万元。【单选题】

A.160

B.128

C.16

D.0

正确答案:D

答案解析:2019年末抵消分录如下：借：未分配利润-年初 160 贷：无形资产 160借：无形资产—累计摊销 16 贷：未分配利润 16借：无形资产—累计摊销 16 贷：管理费用 16借：无形资产—无形资产减值准备 128 贷：资产减值损失 128

3、甲公司作为上市公司，欲对目标公司乙公司实施收购行为，根据预测分析，得到并购重组后乙公司未来8年的增量自由现金流量的现值为1000万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，乙公司的负债总额为2000万元，则乙公司的预计股权价值为（ ）万元。[已知：(p/f， 10%，8)=0.4632]【单选题】

A.1779.2

B.3779.2

C.1600

D.2779.2

正确答案:A

答案解析:未来8年的增量自由现金流量的现值=1000(万元）8年以后的增量自由现金流量的现值=600÷10%×(P/F，10%，8)=2779.2（万元）乙公司的预计总体价值=1000+2779.2=3779.2（万元）乙公司的预计股权价值=3779.2-2000=1779.2（万元）

4、下列各项中，影响企业利润表中营业利润项目的有（）。【多选题】

A.财务费用

B.所得税费用

C.营业外支出

D.投资收益

E.公允价值变动收益

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，影响净利润；选项C，影响利润总额，但是不影响营业利润。

5、关于固定资产后续支出的说法，正确的有（）。【多选题】

A.固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理

B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理

C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值

D.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益

正确答案:B、C

答案解析:选项A，固定资产大修理费用通常不符合确认固定资产的两个特征，不采取预提或待摊方式处理；选项D，办理了竣工决算手续后不需要调整原已计提的折旧额。选项E，固定资产的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。

6、明华企业因该委托加工应支付的消费税为（ ）元。【客观案例题】

A.80000

B.17000

C.160000

D.13600

正确答案:A

答案解析:应交消费税=组成计税价格×消费税税率，组成计税价格=（发出加工材料成本+加工费）/(1-消费税税率)应支付的消费税=(620000+100000)/(1-10%)×10%=80000（元）

7、某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为6%，预计第一年每股股利为2元，股利固定增长率2%，则该企业利用留存收益的资本成本率为（ ）。【单选题】

A.22.40%

B.22.00%

C.23.70%

D.23.28%

正确答案:B

答案解析:留存收益资本成本的计算除不考虑筹资费用外，与普通股相同，留存收益资本成本率=2/10×100%+2%=22.00%。

8、某公司按照面值发行普通股票500万元，筹资费用率2%，预计下年股票获利率为12%，预计股利每年增长3%，适用的所得税税率为25%，则该普通股的资本成本是（ ）。【单选题】

A.15.42%

B.15.24%

C.12.25%

D.15.61%

正确答案:B

答案解析:普通股的资本成本=500×12%÷[500×(1-2%)]+3%=15.24%

9、根据事项（3），立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（）万元。【客观案例题】

A.0

B.0.75

C.15

D.20

正确答案:C

答案解析:立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×（3+6）/12=15（万元）

10、某企业只产销一种产品，2019年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2020年该企业目标利润定为10万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2019年相同。则该企业2020年的边际贡献率比2019年提高（ ）时，才能使目标利润实现。【单选题】

A.60%

B.40%

C.20%

D.50%

正确答案:C

答案解析:根据题意可知：100-（原变动成本总额）-50=0，原变动成本总额=50（万元）；原变动成本率=50/100=50%，原边际贡献率=1-50%=50%; 100-（新变动成本总额）-50=10，新变动成本总额=40（万元），新变动成本率=40/100=40%，新边际贡献率=1-40%=60%，所以边际贡献率的提高率=(60%-50%)/50%=20%。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2019年4月，境外公司为我国A企业提供广告设计服务，合同总额300万元，该境外公司在境内未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（ ）万元。

A.0
B.18
C.16.98
D.8.74
答案：C
解析：
应扣缴增值税=300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）。
共用题干
位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0.15万元每箱，平均售价0.12万元每箱，成套化妆品0.3万元每套，均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务：
1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%;从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。
2)10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元;生产车间领用外购原材料，购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。
3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元;销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元;出口化妆品取得销售收入500万元人民币;出口护发品取得销售收入140万元人民币。
4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44万元;从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元;从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。
5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元;出口化妆品取得销售收入420万元人民币。
6)11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。
7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。
8)11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。
根据上述资料，回答下列问题：

2009年11月该化妆品厂应缴纳消费税( )万元。
A、136.00
B、143.40
C、172.20
D、179.40
答案：B
解析：
1.(1)中可以抵扣的进项税为：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404(万元);(2)中将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出：进项税转出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(万元);(3)中销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%=2.8(万元);2099年10月该化妆品厂增值税进项税额为：92.404-3.75+2.8=91.45(万元)。
2.宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税，其中增值税销项税额=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(万元);(3)中涉及的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3(万元)，因此，10月份企业的销项税额合计=1.53+49.3-=50.83(万元)。
3.(2)中宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，增值税销项税额：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(万元);(3)中销售业务的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3(万元);则10月该化妆品厂的销项税额合计：1.53+49.3=50.83(万元);当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)，应纳增值税=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(万元);故2009年10月该化妆品厂应退增值税15.02万元。
4.(5)中应纳消费税=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(万元);(6)中可以抵扣的已纳消费税=120×30%=36(万元);(7)中属于以物易物，视同销售，应纳消费税=0.15×800×30%=36(万元);(8)中将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳消费税=0.3×30×30%=2.7(万元);则11月该化妆品厂应纳的消费税：140.7+36+2.7-36=143.4(万元)。
5.(4)中可以抵扣的进项税=44.2+3=47.2(万元);(5)中销项税额：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(万元);(7)中销项税额=进项税额=0.12×800×17%=16.32(万元);(8)中销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元);将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税，销项税=0.3×30×17%=1.53(万元);11月份应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(万元)，应纳税额大于零，不需要退税;免抵部分=.420×13%=54.6(万元);则11月应缴纳城市维护建设税=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(万元)。
6.购进进口的小轿车的进项税不能抵扣;以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
宋某与江某是夫妻，育有三个儿子，分别是宋大，宋二和宋小。宋大英年早逝，留下一子宋小庆。宋二收入颇丰，但却拒绝赡养宋某和江某。后宋某因病去世，留下两栋房子和存款50万元。在办理丧事期间，宋小因太过悲痛导致心脏病发而死亡，留下一女宋倩倩。则下列表述正确的有（　）。

A.宋小庆是第一顺序继承人
B.宋小庆对宋某遗产的继承属于代位继承
C.宋倩倩属于转继承人
D.宋二因拒绝赡养宋某，导致其丧失继承资格
E.宋倩倩是第一顺序继承人
答案：A,B,C
解析：
本题考核代位继承和转继承。被继承人的子女先于被继承人死亡的，由被继承人的子女的晚辈直系血亲代位继承。本题中宋小庆是代位继承人，是第一顺序继承人。所以选项AB正确。继承开始后，继承人没有表示放弃继承，并于遗产分割前死亡的，其继承遗产的权利转移给他的合法继承人。而宋倩倩是转继承人，不是第一顺序继承人。所以选项C正确、选项E错误。有扶养能力和有扶养条件的继承人，不尽扶养义务的，分配遗产时，应当不分或者少分。由此可知，宋二不尽扶养义务的，分配遗产时，应当不分或少分，而不是直接丧失继承资格。所以选项D错误。

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