2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-06-30)

发布时间：2020-06-30

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。【多选题】

A.出售其他债权投资收到现金

B.以投资性房地产对外投资

C.向投资者分配现金股利

D.从银行取得短期借款资金

E.处置固定资产收到现金

正确答案:C、D

答案解析:选项AE，都会引起投资活动现金流量发生变化，选项B，不涉及现金流量，不会影响筹资活动的现金流量。

2、某公司2018年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2018年1月1日开工建造，2018年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2018年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。【单选题】

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

正确答案:A

答案解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97（万元），在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。

3、下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（）。【多选题】

A.上年末未完工的某建造合同，由于完工进度无法可靠确定，没有确定工程的收入和成本

B.上年末发生的生产设备修理支出30万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了制造费用，期末转入了库存商品，该批产品尚未售出

C.上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变动损益为560万元

D.上年购买交易性金融资产发生的交易费用0.1万元，计入了交易性金融资产成本

E.由于企业当年财务发生困难，将2个月后到期的债权投资部分出售，剩余部分重分类为其他债权投资

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入；选项B，不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用；选项C，虽然该差错不影响前期的损益，也不影响资产负债表各项目的金额，但是会影响利润表中的相关项目，仍需要追溯重述；选项D，由于金额较小，不作为前期差错处理，直接调整发现当期相关项目；选项E，由于出售日和重分类日与该项投资到期日较近，不违背将投资持有至到期的最初意图，故不需要重分类。但该项属于本期发现本期差错，不需要进行追溯重述。

4、甲公司2015年1月8日处置乙公司股票时确认投资收益的金额为（ ）万元。【客观案例题】

A.-620

B.580

C.-20

D.20

正确答案:A

答案解析:处置分录为：借：银行存款 780       投资收益 20       交易性金融资产——公允价值变动        600       贷：交易性金融资产——成本                       1400借：投资收益      600       贷：公允价值变动损益            600

5、针对事项（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。【客观案例题】

A.该事项属于会计政策变更

B.减少2019年递延所得税资产25万元

C.增加2019年递延所得税负债20万元

D.增加2019年年初未分配利润105万元

正确答案:A、C

答案解析:事项（1）属于政策变更，因此调整的应该是2019年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800÷15×2=1560（万元），计税基础=1800-1800÷20×2=1620（万元），企业确认递延所得税资产=（1620-1560）×25%=15（万元）；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=（1700-1620）×25%=20（万元）。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105（万元），对于年初未分配利润的影响额为94.5（105×90%）万元。

6、在目前的信用政策下，企业的利润为（ ）万元。【客观案例题】

A.131.94

B.171.94

C.188.12

D.200.00

正确答案:A

答案解析:销售产品的利润=1000×20%=200(万元)应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账时间=1000/360×21.8=60.56（万元）应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×机会成本率=60.56×10%=6.06（万元）现金折扣金额=赊销额×享受折扣的客户比率×现金折扣率=1000×60%×2%=12(万元)收账成本=赊销额×预计收账成本率=1000×5%=50（万元）信用条件下的利润=销售产品的利润-应收账款的机会成本-现金折扣金额-收账成本=200-6.06-12-50=131.94（万元）

7、某企业借入（名义）年利率为12%的贷款20000元，分12个月等额偿还本息。该项借款的实际年利率为（ ）。【单选题】

A.12%

B.9%

C.24%

D.18%

正确答案:C

答案解析:实际年利率=20000×12%/(20000/2)×100%=24%

8、在甲公司2018年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。【客观案例题】

A.405

B.374.63

C.324

D.526.5

正确答案:B

答案解析:合并资产负债表中该固定资产应当列报的金额=（405+11.25）-（405+11.25）/5×1/2=374.63（万元）

9、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2018年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（ ）万元。【单选题】

A.794

B.798

C.802

D.806

正确答案:C

答案解析:材料成本差异率=（-3+6）/(200+1000)=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2（万元），故发出材料的实际成本=800+2=802(万元）。

10、乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为16%。乙公司2018年6月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于2018年10月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（）。【多选题】

A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.2018年6月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元

C.2018年6月30日计提利息费用的金额为100万元

D.售后回购在任何情况下都不确认收入

E.2018年6月1日销售商品时计入其他应付款的金额为3000万元

正确答案:A、C、E

答案解析:有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，所以A选项正确，D选项不正确；售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000（万元），B选项不正确，E选项正确；2018年6月30日计提利息的金额为（35-30）×100÷5=100（万元），C选项正确。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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