2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-07-12)

发布时间：2020-07-12

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关税费的处理，正确的有（）。【多选题】

A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积

D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算

E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费-未交增值税”科目核算。

2、2018年度甲公司应交企业所得税（）万元。【客观案例题】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正确答案:B

答案解析:资料1：2018年末，设备W的账面价值=8000-800-700-900=5600（万元），计税基础=8000-800-800=6400（万元），可抵扣暂时性差异的余额=800万元，因2017年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异100万元。资料2：2018年末专利权S的账面价值=1440-1440÷9.5=1288.42（万元），计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异的余额为411.58万元，因2017年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异48.42万元。资料3：2018年末，固定资产H的账面价值=4000-4000÷5=3200（万元），计税基础=5700-5700÷6×2=3800（万元），可抵扣暂时性差异的余额为600万元，因2017年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异150万元。资料4：因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。2018年度甲公司应纳税所得额=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（万元），应交所得税=6941.58×25%=1735.40（万元）。

3、下列各项中，属于直接筹资主要方式的有（ ）。【多选题】

A.发行债券

B.吸收直接投资

C.融资租赁

D.发行股票

E.银行借款

正确答案:A、B、D

答案解析:直接筹资方式主要有发行债券、发行股票、吸收直接投资等。融资租赁、银行借款属于间接筹资方式。

4、下列关于同一控制下企业合并的处理，说法错误的有（）。【多选题】

A.同一控制下企业合并投资成本大于合并日应享有被合并方所有者权益账面价值份额的应当确认为商誉

B.在期末编制合并财务报表时，母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法

C.合并方在合并中确认取得被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债

D.合并方在编制合并报表时需要将被合并方的资产负债在购买日调整至其公允价值

E.同一控制下企业合并应当视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A，差额应当调整资本公积；选项B，合并报表中需要将长期股权投资由成本法调整为权益法；选项D，同一控制下企业合并认可的是被合并方资产负债的账面价值，不需要将其调整至公允价值。

5、针对事项（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。【客观案例题】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正确答案:C

答案解析:事项（2）属于亏损合同，不执行合同损失为5.4（1800×150×20%÷10000）万元，执行合同损失为6[（2200-1800）×150÷10000]万元，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。

6、根据资料（4），确定甲公司应确认预计负债的金额为（　）万元。【客观案例题】

A.0

B.200

C.240

D.180

正确答案:B

答案解析:对于该项合同选择执行合同下发生的损失为（1200＋480）－300×（5－0.2）＝240（万元），不执行合同发生的亏损为200万元，故甲公司应选择不执行合同，确认预计负债200万元。

7、甲公司2017年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2019年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2019年度所得税处理时应贷记（）。【单选题】

A.递延所得税负债30万元

B.递延所得税负债5万元

C.递延所得税资产30万元

D.递延所得税资产5万元

正确答案:B

答案解析:本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2018年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2018年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2019年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2019年末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2019年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。

8、下列有关两项资产构成的投资组合的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.如果相关系数为+1，则投资组合的标准差等于两项资产标准差的算术平均数

B.如果相关系数为-1，则投资组合的标准差最小，甚至可能等于0

C.如果相关系数为0，则投资组合不能分散风险

D.如果相关系数为-1，则投资组合不能分散风险

正确答案:B

答案解析:根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知，相关系数为+1，则投资组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均数，只有在投资比例相等的情况下，投资组合的标准差才等于两项资产标准差的算术平均数，因此，选项A的说法不正确；根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知，选项B的说法正确。只要相关系数小于1就可以分散组合的风险，所以选项CD不正确。

9、某投资项目的项目期限为5年，投资期为1年，原始投资额现值为2500万元，现值指数为1.6，资本成本为10%，(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，则该项目年金净流量为（ ）万元。【单选题】

A.305.09

B.1055.19

C.395.69

D.1200

正确答案:C

答案解析:净现值=2500 ×1.6-2500= 1500（万元）。年金净流量=1500/(P/A，10%.5)=1500/3.7908=395.69（万元）。

10、假定甲投资者按照1:1的比例购买A、B股票，A股票的标准差为40%，B股票的标准差为55%，两者的相关系数为0.5，则该资产组合收益率的方差为（ ）。【客观案例题】

A.52.25%

B.22.56%

C.17.06%

D.90.25%

正确答案:C

答案解析:

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（ ）元。

A.25600
B.18280
C.17760
D.25088
答案：B
解析：
销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企业8月应缴纳增值税=200000×13%-7720=18280（元）。
2019年4月，三通公司因环境污染被甲县环保局处以罚款17万元，并责令其在1个月恢复被污染区域。三通公司到期未缴罚款；甲县环保局又对其作出加处罚款3万元的决定，三通公司仍未缴纳。
三通公司不服县环保局的处罚决定，向县人民政府申请行政复议，复议决定作出前，三通公司撤回了申请。
2019年6月15日，县环保局向三通公司送达催告书，告知三通公司10日内履行，如不按期履行，县环保局将申请人民法院强制执行，自其银行账户划拨相应款项。
2019年7月10日，三通公司又向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县环保局的行政处罚决定和加处罚款的决定。县法院发现起诉状内容缺少公司法定代表人部分信息，既没有立案，也没有作出不予立案的裁定。
2019年7月30日，案件交由市中级人民法院审理，审理过程中，三通公司和甲县环保局双方达成执行和解，约定县环保局将罚款减少至15万元，加处罚款减为1万元，三通公司在1个月内分两次予以缴纳。
若市中级人民法院经审理，认定被告行政处罚明显不当，则市中级人民法院的下列判决中，符合法律规定的有（　　）。

A.判决撤销县环保局的加处罚款决定
B.判决罚款变更为15万元
C.判决变更罚款决定为责令停产
D.判决变更罚款为18万元，并不再加处罚款
E.判决确认县环保局的罚款及加处罚款行为违法
答案：A,B
解析：
（1）选项A：行政行为明显不当的，人民法院应当作出撤销判决。（2）选项BCD：人民法院经过审理，认定被告行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及款额确定、认定确有错误，人民法院可以判决变更，不得加重对原告的处罚，包括加重处罚幅度（选项D错误）或者增加处罚内容（选项C错误）；对行政机关未处罚的相对人，法院不得判决直接给予处罚。（3）选项E：行政行为“明显不当的”，原则上不适用确认（违法或无效）判决。

新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。


2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入"投资损益"借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。


2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。


问题：


1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。


2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?



答案：
解析：

(1)税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元的做法是正确的，因为此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除;新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2010年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。(2)税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金的做法是不正确的，企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，企业所得税汇算清缴时限为自年度终了之日起五个月内，所以应自2009年6月1日起加收滞纳金。


(2)经税务机关批准后，追补确认为2008年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2008年度的应纳所得税额;调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，应按规定申请退还或者抵顶2010年度的企业所得税税款。


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