2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-12-19)

发布时间：2020-12-19

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于杜邦分析系统的相关指标的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.提高净资产收益率是所有者利润最大化的基本保证

B.净资产收益率是销售净利润率和资产周转率的乘积，需要从销售成果和资产运营两方面来分析

C.权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，通常可能带来较大的财务风险和较少的杠杆利益

D.净资产收益率受到销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的影响

E.在企业销售净利润率和总资产周转率一定的情况下，产权比率越低，企业的净资产收益率越高

正确答案:A、D

答案解析:总资产报酬率是销售净利润率和总资产周转率的乘积，需要从销售成果和资产运营两方面来分析，因此选项B错误。负债比例越大，权益乘数就高，说明企业有较高的负债程度，既可能给企业带来较多的杠杆利益，也可能带来较大的财务风险，因此选项C是错误的。产权比率越低，企业的资产负债率越低，则权益乘数越低，因此会导致企业的净资产收益率降低，因此选项E是错误的。

2、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为13%。2019年至2020年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2019年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2019年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2019年购进的存货，至2020年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2019年合并财务报表的处理，正确的有（）。【多选题】

A.抵消未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债表中存货确认为150万元

C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

E.合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A，乙公司期末存货为200万元（400×50%），根据毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（200×25%），选项A正确；选项B，合并财务报表中存货的账面价值为150（300×50%）万元，所以选项B正确；合并财务报表中此存货的计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5（50×25%）万元，所以选项C不正确，选项D正确；选项E，由于本期内部交易售价为400万元，故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。

3、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

B.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

C.会计估计变更说明企业以前的会计估计是错误的，应该对以前期间的会计估计进行调整

D.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法

E.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理

正确答案:B、E

答案解析:选项A，会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项C，会计估计变更并不能说明企业以前的会计估计是错误的，只是由于情况发生了变化或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得新的会计估计能更好地反映企业的财务状况；选项D，会计估计变更不需要计算累积影响数。

4、下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有（）。【多选题】

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

E.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益

正确答案:A、D、E

答案解析:企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划，而不是将辞退福利这样分类，选项B错误；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬，选项C错误。

5、下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的有（）。【多选题】

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.摊销对外出租无形资产的成本

C.出售专利权取得的净收益

D.已经计提无形资产减值准备的因素消失

E.对固定资产进行日常修理所发生的支出

正确答案:B、E

答案解析:选项A，计入无形资产成本，不影响营业利润；选项B，计入其他业务成本，影响营业利润；选项C，计入营业外收入，不影响营业利润；选项D，无形资产减值因素消失，按照企业会计准则的规定，不能将其已经计提的减值准备予以转回，所以不影响营业利润；选项E，计入管理费用，影响营业利润。

6、下列关于短期借款优点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.筹资速度快

B.款项使用灵活

C.资本成本低

D.财务风险大

E.筹资金额大

正确答案:A、B、C

答案解析:短期借款筹资方式的优点有：(1)筹资速度快；(2)款项使用灵活；(3)资本成本低。

7、A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。【单选题】

A.900.00

B.800.25

C.803.25

D.1032.75

正确答案:C

答案解析:甲公司确认的预计负债=（1050+97.5）×70%=803.25（万元）

8、A公司2018年12月31日“预计负债--产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2019年实际发生产品质量保证费用40万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2019年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。【单选题】

A.0

B.20

C.50

D.40

正确答案:A

答案解析:2019年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

9、大海公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2018年初“坏账准备”账户的贷方余额为3200元；2018年因乙公司宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账；2018年应收款项借方全部发生额为224000元、贷方全部发生额为240000元。2019年收回已核销的乙公司的欠款3000元；2019年应收款项借方全部发生额为126000元、贷方全部发生额106000元。甲公司2019年末应计提坏账准备（ ）元。【单选题】

A.-3000

B.-2000

C.2000

D.3000

正确答案:B

答案解析:甲公司2019年末应计提坏账准备=(126000-106000)×5%-3000=-2000（元）本题用期初余额的推导思路如下：2018年应收账款期初余额=3200/5%=64000（元），2018年应收账款期末余额=64000+224000-240000=48000（元），2018年期末坏账准备余额为48000×5%=2400(元)，由于本期发生坏账11700元，从期初余额3200-11700+A=2400来推，2018年计提坏账准备A=10900元，2019年应收账款期初余额=48000元，2019年末应收账款期末余额=48000+126000-106000= 68000（元），2019期末坏账准备余额=68000×5%=3400（元），从丁字账推理，坏账准备期初余额2400+本期收回3000+B=3400，推出B=-2000元。

10、下列关于专项应付款的核算说法中正确的有（）。【多选题】

A.专项应付款应按照拨入资本性投资项目的性质进行明细核算

B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积

C.未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程

D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款

E.政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为专项应付款核算

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，专项应付款应按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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