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如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。
A．增加对应收账款的控制测试
B．提请被审计单位增列坏账准备
C．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D．审查应收账款明细账
解析：采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例
解析：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件(C)是应收账款函证的常用替代程序。
如果注册会计师对逾期的大额应收账款无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。
A．了解大额应收账款客户的信用情况
B．审查所审期间应收账款的回收情况
C．审查与销货有关的合同、订单、发票副本、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备的提取比例
对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（ ） A．了解大额应收账款客户的信用状况 B．提请被审计单位增加坏账准备提取比例 C．审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等 D．审查应收账款回收情况
如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。
A．增加对应收账款的控制测试
B．提请被审计单位增列坏账准备
C．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D．审查应收账款明细账
采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
中级审计师（二科合一）考试资料汇总(线上试题及答案)1.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（ ）。A.了解大额应收账款客户的信用状况B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D.审查应收账款回收情况【答案】:C【解析】:对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。2.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（ ）。2008年中级真题A.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计质量控制标准【答案】:B【解析】:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。3.检查原始凭证时应注意（ ）。A.原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称B.业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全C.记账凭证是否及时过账D.金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符E.填制时有无涂改【答案】:A|B|D|E【解析】:检查原始凭证时应注意的事项包括：原始凭证所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度；原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称；业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全；业务内容是否正常；金额计算是否正确；明细金额与汇总金额是否相等；填制时有无涂改。4.下列属于社会审计准备阶段的内容的有（ ）。A.了解被审计单位的基本情况B.复核审计工作底稿C.签订审计业务约定书D.编制审计方案E.进行内部控制测试【答案】:A|C|D【解析】:社会审计准备阶段的内容包括：初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划。B项属于社会审计终结阶段的内容，E项属于社会审计实施阶段的内容。5.某企业2009年12月出售原材料取得价款800万元，出售固定资产取得价款1000万元，转让无形资产使用权取得价款2000万元，假定没有其他项目并且不考虑相关税费，应计入本月利润表“营业收入”项目的金额是（ ）。2010年初级真题A.1800万元B.2800万元C.3000万元D.3800万元【答案】:B【解析】:出售固定资产取得的价款应计入营业外收入。营业收入主营业务收入其他业务收入80020002800（万元）。6.与国家审计相比，内部审计的特点有（ ）。2008年中级真题A.及时性B.内向性C.法定性D.强制性E.有偿性【答案】:A|B【解析】:内部审计的特点包括：内部审计以内向服务为其工作目的；内部审计领域具有广泛性；内部审计独立于本单位的经营管理活动，但又受本单位制约；内部审计的审计报告一般只在单位内部使用；审计程序较简便；审查工作较及时；审计建议较易被采纳。CD两项是国家审计的特点；E项是社会审计的特点。7.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（ ）。2009年中级真题A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性【答案】:A|B|C【解析】:货币资金业务内部控制测评包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。DE两项属于货币资金业务的实质性程序测试。8.2018年3月，中共中央印发了深化党和国家机构改革方案，明确规定，组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在（ ）。A.全国人民代表大会B.审计署C.财政部D.全国人民代表大会常务委员会【答案】:B【解析】:为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审计署。9.按照中华人民共和国国家审计准则的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是（ ）。A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源【答案】:D【解析】:主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：起草审计实施方案、审计文书和审计信息；对主要审计事项进行审计查证；协助组织实施审计；监督审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织审计项目归档工作；完成审计组组长委托的其他工作。D项，配置和管理审计组的资源属于审计组组长的职责。10.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【答案】:D【解析】:资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。ABC三项属于资产负债表日后发生的新事项，因此不属于资产负债表日后调整事项。11.根据民法总则规定，下列行为中，因当事人无民事行为能力而无效的有（ ）。2019年真题A.19周岁的赵某网购无人机B.6周岁的吴某帮父亲购买一条香烟C.7周岁的李某将其自行车送给朋友周某D.10周岁的孙某参加学校组织的抽奖活动获奖E.17周岁已经工作的周某通过微信转账赠与女朋友52013.14元【答案】:B|C【解析】:无民事行为能力人不能独立从事任何民事法律行为。根据民法总则第二十条的规定，无民事行为能力人包括两种人：一是不满8周岁的未成年；二是完全不能辨认自己行为的8周岁以上的人。12.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。13.下列关于平等权的说法正确的有（ ）。A.平等权要求所有人在结果上是平等的B.平等权主要是指机会平等C.平等权允许合理的差别存在D.尽管法律表面上是平等的，但是如果政府在执行法律的过程中选择性执法，那么也违背了宪法上的平等权E.在选举权领域，性别和年龄属于宪法所列举的禁止差别理由【答案】:B|C|D【解析】:平等权主要是指机会平等而不是结果平等，在选举权领域，性别和年龄不属于宪法所列举的禁止差别理由。14.某公司于2017年1月1日发行3年期、到期一次还本付息债券，债券面值为20000万元，票面利率为5%，发行价格为19465万元，实际利率为6%。该公司按实际利率确认利息费用，2017年度应确认的债券利息费用是（ ）。A.973.25万元B.1000万元C.1167.9万元D.1200万元【答案】:C【解析】:到期一次还本付息债券，应于资产负债表日按期初摊余成本和实际利率计算确定债券实际利息费用。则2017年度应确认的债券利息费用194656%1167.9（万元）。15.政府发行公债在一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少，这种效应是（ ）。A.替代效应B.挤出效应C.乘数效应D.溢出效应【答案】:B【解析】:财政政策的“挤出效应”是指政府开支的增大会在一定程度上从总需求中挤出企业和私人的投资，从而减弱扩张性财政政策对经济的刺激作用。16.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（ ）。2009年初级真题A.以个人名义承接业务B.代行被审计单位的管理职能C.对未来事项的可实现程度做出保证D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎【答案】:D【解析】:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。17.下列各项中，属于公司监事会职权的有（ ）。2011年初级真题A.检查公司财务B.执行股东会决议C.提议召开临时股东会D.向股东会会议提出提案E.修改公司章程【答案】:A|C|D【解析】:B项，执行股东会决议属于董事会的职权。E项，修改公司章程属于股东会的职权。18.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有（ ）。A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【答案】:A|D|E【解析】:运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理，具体措施包括：将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。19.下列各项中，不应计入资产负债表“存货”项目的是（ ）。2009年初级、中级真题A.在途物资B.生产成本C.发出商品D.工程物资【答案】:D【解析】:“存货”项目，根据“在途物资”“原材料”“周转材料”“自制半成品”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。D项，“工程物资”应作为资产负债表中的项目单独列示。20.下列项目属于重要管理事项记录审
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例
C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等
D.审查应收账款回收情况
B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例
C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等
D.审查应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
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