审计函证出问题,注册会计师遭警示!
发布时间:2019-01-11
关于对众华会计师事务所及注册会计师赵蓉、黄恺采取出具警示函措施的决定
众华会计师事务所,注册会计师赵蓉、黄恺:
经查,我局发现你所及注册会计师在执行甘肃刚泰控股(集团)股份有限公司(以下简称“刚泰控股”)2017年年报审计项目函证审计程序时存在以下问题:
一、银行函证审计程序存在缺陷
注册会计师对银行存款实施函证审计程序时,有15份(涉及金额8812万,占公司银行存款的6%)以邮寄方式发出的银行询证函没有发函运单,无法证明上述函证为审计人员独立发出;子公司国鼎黄金有限公司5笔银行存款询证函发函方式为亲函,但底稿中未对亲函情况进行记录。
二、往来款函证审计程序存在缺陷
注册会计师对往来款项实施函证审计程序时,有26份(涉及应收账款2.68亿元,占公司应收账款余额14.55%;预收账款1915万元,占公司预收账款余额的58.78%;预付账款700万元,占公司预付账款余额的11.7%;应付账款2276万元,占公司预收账款余额的4.44%)以邮寄方式发出的询证函没有发函运单,无法证明上述函证为审计人员独立发出。对广州市优娜珠宝首饰有限公司9家客户应收账款(涉及金额5244万元)实施替代测试审计程序时,底稿显示会计师只查看了出库单,未见查看相关合同、发票等其他支持性文件的审计证据。对珂兰公司其他应收款实施函证时,有1笔回函金额不符,底稿中未就回函金额不符原因进行说明并记录。
上述行为,不符合《中国注册会计师审计准则1312号——函证》第十四条、第十九条、第二十一条的要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十三条的规定,根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定,我局决定对众华会计师事务所和注册会计师赵蓉、黄恺采取出具警示函的监管措施。
请众华会计师事务所及注册会计师赵蓉、黄恺在收到行政监管措施决定书之日起1个月内提交整改计划,3个月内提交整改报告。整改报告包括学习行政监管措施决定书、内部问责情况、整改措施落实情况及效果等内容。
如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。
甘肃证监局
2018年8月17日
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B、管理人或者债务人依照规定解除合同的,对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权和违约金等申报债权
C、债务人的保证人或者其他连带债务人已经代替债务人清偿债务的,不能再向债务人申报债权
D、债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用不需由职工本人向管理人申报
注册会计师陈浩是S公司2006年度财务报表审计小组的成员,按照审计小组的工作分组,专门负责该审计项目中与收入、成本相关的业务。请代为做出正确的专业判断。
下列项目属于在其他业务成本中核算的内容的有( )。
A.随同产品出售单独计价的包装物的成本
B.出租无形资产支付的服务费
C.销售材料结转的材料成本
D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
解析:企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。选项D“出售无形资产结转的无形资产的摊余价值”应反映在营业外收支中。出售固定资产发生的清理费应计入“固定资产清理”科目。
B.固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D.无形资产项目的年末余额应调整350万元
( 1)
借:无形资产 800
贷:资本公积 800
借:年初未分配利润 400
贷:无形资产 400
借:管理费用 50
贷:无形资产 50
无形资产项目的年末余额调整数 =800-400-50=350(万元),选项 D正确。
( 2)
2 × 17年存货项目的年初余额抵销数为 2× 16年末存货中未实现内部销售利润 200万元,可
编制如下抵销分录:
借:年初未分配利润 200
贷:存货 200
借:存货 200
贷:营业成本 200
选项 A正确。
( 3)
借:年初未分配利润 1 600
贷:固定资产 1 600
借:固定资产 250
贷:年初未分配利润 250
借:固定资产 25
贷:管理费用 25
固定资产项目的年初余额应抵销 =1 600-250=1 350(万元),选项 B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销 =400+200+1 600-250=1 950(万元),选项 C正确。
存款人签发空头支票不以骗取财物为目的的,除了由中国人民银行处以罚款外,持票人有权要求出票人支付支票金额一定比例的赔偿金,该比例为( )。
A、5%D
B、1%
C、2%
D、5%
声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:contact@51tk.com 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。
- 2020-01-15
- 2020-01-17
- 2020-01-17
- 2020-01-16
- 2020-01-18
- 2019-01-09
- 2017-05-01
- 2020-02-04
- 2020-01-15
- 2019-07-07
- 2019-01-09
- 2019-05-15
- 2020-07-29
- 2020-01-16
- 2019-03-30
- 2020-01-18
- 2020-01-15
- 2020-01-17
- 2019-07-07
- 2019-08-02
- 2019-07-07
- 2020-01-18
- 2020-01-15
- 2020-03-04
- 2020-01-16
- 2020-01-16
- 2019-07-07
- 2019-05-01
- 2020-02-07
- 2020-01-16