请查收！2020年注会考试准考证打印注意事项

选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初始投资成本，账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产；选项C，以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值导致账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产；选项D，权益法核算的长期股权投资（短期持有），长期股权投资账面价值大于计税基础是应该确认递延所得税负债的。@##

1.①A产品2×19年应确认收入、确认销售成本。（0.5分）
2×19年1月1日销售实现时：
借：长期应收款 2 000
　　贷：主营业务收入 1 600
　　　　未实现融资收益 400（0.5分）
借：主营业务成本 1 560
　　贷：库存商品 1 560 （0.5分）
2×19年12月31日收取货款时：
借：银行存款 400
　　贷：长期应收款400（0.5分）
摊销额＝（2 000－400）×7.93%＝126.88（万元） （0.5分）
借：未实现融资收益 126.88
　　贷：财务费用 126.88（0.5分）
②B产品2×19年不确认收入、不确认销售成本（0.5分）
借：银行存款 2 320
　　贷：其他应付款2 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 320（1分）
借：发出商品1 500
　　贷：库存商品 1 500（0.5分）
借：财务费用 （100/5）20
　　贷：其他应付款 20（0.5分）
借：其他应付款2 100
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 336
　　贷：银行存款 2 436（0.5分）
借：库存商品 1 500
　　贷：发出商品 1 500（0.5分）
③C产品2×19年不确认收入、不确认销售成本（0.5分）
领用自产产品用于在建工程，会计上不确认收入，税法不视同销售，不征收增值税。
借：在建工程80
　　贷：库存商品80（0.5分）
④D产品2×19年末不确认收入、不确认销售成本（0.5分）
安装调试工作是销售D产品的重要组成部分，2×19年安装调试工作尚未开始，会计上不确认收入，会计处理为：
借：发出商品600
　　贷：库存商品600（0.5分）
⑤E产品2×19年末应确认收入、确认销售成本（0.5分）
E产品2×19年确认收入400（500×80%）万元、确认销售成本320（400×80%）万元。
借：应收账款 580
　　贷：主营业务收入 400
　　　　预计负债——应付退货款100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 80 （1分）
借：主营业务成本 320
　　应收退货成本 80
　　贷：库存商品400 （1分）
2.存货的账面价值＝0
存货的计税基础＝1 560－1 560/5＝1 248（万元）
可抵扣暂时性差异＝1 248（万元）（1分）
长期应收款账面价值＝（2 000－400）－（400－126.88）＝1 326.88（万元）
长期应收款计税基础＝0
应纳税暂时性差异＝1 326.88（万元）（1分）
对于同一个业务一般不同时确认递延所得税资产和递延所得税负债，综合考虑：
递延所得税负债＝（1 326.88－1248）×25%＝19.72（万元）（2分）
3.C产品2×19年不需要缴纳所得税，无暂时性差异。（1分）
D产品2×19年税法在发出商品时确认收入，年末会征收所得税。会计与税法的处理不一致，会形成暂时性差异。（1分）
E产品2×19年需要缴纳所得税，会产生暂时性差异。（1分）

本题考核内组织架构设计与运行中需关注的主要风险。组织架构设计与运行中需关注的主要风险：（1） 治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。（2）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。