2019年宁夏省高级会计师考试大纲（一）

甲会计师事务所应当将 D 公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷作为非财务报告内部控制重大缺陷(1.5 分)，在审计报告中通过增加描述段的方式予以披露(1.5 分)。
或：在审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”。(3 分)

2004 年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计政策变更的事项有(1)、(2)、(4)、(5)和(6)。
2005 年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计估计变更的事项有(1)和(2)。

1.①执行董事李某参与担保方案表决的行为不当。
理由：与被担保人存在关联关系的人员，应当回避表决。
或：
不符合制衡性原则。
②甲公司在M公司存在资不抵债、经营风险较大的情况，审议通过担保议案的行为不当。
理由：被担保人存在资不抵债、经营风险较大等情形的，公司不得提供担保。
2.①研发项目经董事长批准后实施的做法不当。
控制措施：公司应当按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
②研发项目相关档案中未见可行性研究报告的做法不当。
控制措施：公司应当根据研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
或：
公司应当加强档案管理，重大研发项目的相关文件档案应妥善保管。
③研究人员通过互联网邮箱沟通涉密的技术细节的做法不当。
控制措施：公司应当建立研究成果保护制度，加强对研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。
或：
公司应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。

或：
公司应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围，防止泄露商业秘密。

或：
对于通过网络传输的涉密或关键数据，公司应采取加密措施，确保信息传递的保密性、准确性和完整性。
3.①发表否定意见。
理由：已有确凿证据表明N公司管理层存在串谋舞弊情形，且对甲公司财务报表的真实可靠产生不利影响，因此该缺陷应定性为财务报告内部控制重大缺陷；且审计范围没有受到限制，因此注册会计师应对财务报告内部控制发表否定意见。
评分说明：答案中仅判断出该缺陷为财务报告内部控制重大缺陷，或仅说明审计范围没有受到限制，得相应分值的一半。
②与举报投诉相关的控制措施：
a.公司应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。
b.举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。
c.企业应当重视和加强反舞弊机制建设，通过设立员工信箱、投诉热线等有效方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。
评分说明：答出上述a、b、c中任意两项（含）以上的，得②的相应分值；仅答出一项的，得②相应分值的一半。

考点体现：
（1）担保业务控制；
（2）研究与开发控制；
（3）内部控制要素——信息与沟通、内部控制审计意见类型。
考核方式：
（1）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出公司内部控制存在哪些不当之处，并分别说明理由；
（2）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出公司内部控制存在哪些不当之处，并分别提出改进的控制措施；
（3）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，对公司内部控制有效性发表什么类型的审计意见，并说明理由；提出与举报投诉相关的反舞弊控制措施。

瘦狗业务。
　　理由：甲公司风能发电业务在欧美市场占有率和销售增长率均较低。所以属于瘦狗业务。