请问cpa难吗?靠背么？还是靠理解？

正确答案：
(1)20X 1年末
计算20×1年的应交所得税：应纳税所得额=8 000+(1 000—5 000×15％)+200一(400／5—400／10)一150一(500+500)X 50％=7 760(万元)
应交所得税一7 760×25％=l 940(万元)    计算20×1年递延所得税：
事项一，产生的可抵扣暂时性差异=1 000—5 000×15％=250(万元)，应确认的递延所
得税资产=250×25 0,4=62．5(万元)。
事项二，预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0，产生的可抵扣暂时性差异为200
万元，应确认的递延所得税资产一200×25％=50(万元)。
事项三，固定资产的账面价值一400—400／10=360(万元)，计税基础=400—400／5—320(万元)，产生的应纳税暂时性差异=360—320=40(万元)，应确认的递延所得税负债=40 ×25％一l0(万元)。
事项四，交易性金融资产的账面价值为650万元，计税基础为500万元，产生的应纳税暂
时性差异=650—500=150(万元)，应确认的递延所得税负债一150×25％=37．5(万元)。
事项六，无形资产的账面价值为2 000万元，计税基础=2 000 ×150％=3 000(万元)，可
抵扣暂时性差异为l 000万元，不需要确认递延所得税。
计算20×1年所得税费用：
所得税费用一应交所得税+递延所得税=l 940+(-62．5-50+10+37．5)=1 875(万元)   
相关的会计分录：
借：所得税费用    1 875    递延所得税资产    112．5   
　　贷：应交税费——应交所得税    1 940
递延所得税负债    47．5
(2)20×2年年末
计算20×2年的应交所得税：
应纳税所得额=8 000一(1 000—5 000×15％)+(250—100)+E20一(400／5—400／10)]+80一200一(3 000／10一2 000／10)=7 660(万元)
应交所得税=7 660×25％=l915(万元)    计算20×2年递延所得税：
事项一，因2×2年实际发生的广告费支出为400万元。而税前允许扣除限额为5 000×  15％=750(万元)，差额为350万元，所以20×9年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出  250(1 000—5 000×l5％)万元可以在2×2年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=  250-250=0，应转回的递延所得税资产=62．5一O=62．5(万元)。   
事项二，预计负债的账面价值=200一100+250=350(万元)，计税基础为0，可抵扣暂时
性差异余额为350万元，应确认的递延所得税资产=(350—200)×25％=37．5(万元)。
事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值=400一(400／10)×2=320(万元)，所以应  计提减值准备20万元。计提减值准备后固定资产的账面价值为300万元，计税基础=400一  (400／5)×2=240(万元)，应纳税暂时性差异余额=300—240—60(万元)，应确认的递延所得  税负债一(60—40)×25％=5(万元)。   
事项四，交易性金融资产的账面价值为570万元，计税基础为500万元，应纳税暂时性差  异余额=570—500=70(万元)，应转回的递延所得税负债=(150一70)×25％=20(万元)。    事项五，长期股权投资的账面价值为3 000万元，计税基础为2 800万元，产生应纳税暂时  性差异，因投资拟长期持有，故不确认递延所得税负债。
事项六，无形资产的账面价值=2 000—2 000／10=1 800(万元)，计税基础=3 000－
3 000／10=2 700(万元)，可抵扣暂时性差异为900(万元)，不需要确认递延所得税。
计算20×2年所得税费用：
所得税费用一应交所得税+递延所得税=l 915+(62．5－37．5+5－20)=1 925(万元)   
相关的会计分录：
借：所得税费用    1 925    递延所得税负债    l5   
　　贷：应交税费——应交所得税    1 915
递延所得税资产    25

答案：D

解析：

答案：A,B,C,D

解析：