税务师考试有补报名吗

2012年度甲公司应交企业所得税=[调整后利润总额6826+234×60%+0-（140+90）]×25%=1684.1（万元）。
附相关会计分录：
资料（1）
借：以前年度损益调整—资产减值损失　　　　　117[234×（60%-10%）]
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29.25
　贷：以前年度损益调整—所得税费用　　　　　　　　　29.25（117×25%）
资料（2）
冲减的资产减值损失为2011年金额，不是本年，2012年需要补提折旧金额=56/8=7（万元），冲回递延所得税资产=（56-7）×25%=12.25（万元），分录为：
借：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56
　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 56
借：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 7
　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 14（56×25%）
　贷：递延所得税资产——2012年年初　　　　　　　　　　　　　　　 14
借：递延所得税资产——2012年年末 　　　　　　　　　　　　　　1.75
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 1.75（7×25%）
资料（3）：
不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正。
分录为：
借：投资性房地产—成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800
　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　 180（1800÷20×2）
　　投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 440（2240-1800）
　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800
　　　递延所得税负债 　　　　　　　　　　　　　　　　155（620×25%）
　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46.5
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 418.5
借：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　 90（1800÷20）
　贷：以前年度损益调整——其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 90
借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　140
　贷：以前年度损益调整——公允价值变动损益　　　　　140（2380-2240）
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　 57.5[（90+140）×25%]
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57.5
资料（4）：
借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　 80（240-160）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 60（240×25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 40（160×25%）
　　　以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 20

【知识点】 其他知识点

选项E，破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务，应当按照破产债务清偿价值确定计量金额，计入其他费用。