首次报考税务师考试的考生要注意些什么

业务1：
借：原材料 1100000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 39000
　　贷：银行存款 1139000
【提示】原材料成本＝1000000＋109000÷1.09＝1100000（元）
应交税费——应交增值税（进项税额）＝30000＋109000÷1.09×9%＝39000（元）
业务2：
借：固定资产 4000000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 360000
　　贷：银行存款 4360000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
业务3：
借：在建工程 3500000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 325000
　　贷：原材料 1000000
　　　　银行存款 2825000
【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
（1）在建工程改造，购进250＋领用100＝350（万元），
（2）当期购进自动化操作系统，进项税总额＝250×13%＝32.5（万元），
业务4：
借：管理费用 62200
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4570
　　贷：银行存款 66770
【提示】本月购入办公用品价＝30000＋5000＋4000＋23200＝62200（元）
本月购入办公用品税额＝3900＋150＋520＝4570（元）
业务5：
借：银行存款 11300000
　　贷：主营业务收入 10000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300000
业务6：
借：银行存款 1243000
　　贷：主营业务收入 1100000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 143000
【提示】主营业务收入＝（100＋11.3÷1.13）×10000＝1100000（元）
销项税额＝100×13%×10000＋11.3÷1.13×13%×10000＝143000（元）
注意：此处运输费用，应作为价外费用处理。
业务7：
借：银行存款 2000000
　　贷：预收账款 2000000
预收款方式销售货物，于货物发出时发生纳税义务。
业务8：
借：银行存款 1500000
　　应收账款 760000
　　贷：主营业务收入 2000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
【提示】采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。本题合同约定7月31日收款226万元（价200＋税26），尽管实际只收到150万元，但仍要按照226万元（含税）金额计征增值税。
业务9：
借：银行存款 5150000
　　贷：固定资产清理 5000000
　　　　应交税费——简易计税 150000
在外市预缴增值税：
借：应交税费——简易计税 150000
　　贷：银行存款 150000
【提示】简易计税＝（5150000－2000000）÷1.05×5%＝150000（元）
业务10：
借：应付账款 2000000
　　贷：主营业务收入 1600000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 208000
　　　　营业外收入 192000
结转成本：
借：主营业务成本 1300000
　　贷：库存商品 1300000
业务11：
增值税＝100000×5×9%＝45000（元）
借：银行存款 545000
　　贷：预收账款 500000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 45000
在办公楼所在地应预缴增值税：100000×5×3%＝15000（元）
借：应交税费——预交增值税 15000
贷：银行存款 15000
【提示】不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
业务12：
借：管理费用 400
　　贷：银行存款 400
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 400
　　贷：管理费用 400
业务13：
借：银行存款 103000
　　贷：固定资产清理 101000
　　　　应交税费——简易计税 2000
期末计算应纳税额：
“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－减免税款
＝（1300000＋143000＋260000＋208000＋45000）－（39000＋360000＋325000＋4570）－400
＝1956000－728570－400
＝1227030（元）
备注：上述数据与填表相关。
期末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1227030
　　贷：应交税费——未交增值税 1227030
借：应交税费——未交增值税 15000
　　贷：应交税费——预交增值税 15000
次月，缴纳一般计税税款的分录：
借：应交税费——未交增值税 1212030
　　贷：银行存款 1212030
简易计税余额＝简易计税应纳税额－预缴税款＝150000－150000＋2000＝2000（元）
次月，缴纳简易计税税款的分录
借：应交税费——简易计税 2000
贷：银行存款 2000



【提示】第1栏对应的是如下的业务：
1260万元＝1000（业务5）＋100（业务6）＋160（业务10）
210万元＝10（业务6）＋200（业务8）
第4栏对应业务11出租外市办公楼租金50万元
第9b栏对应业务9处置外市厂房，含税价款515万元，购置原价200万元，简易计税，差额纳税。
第11栏对应业务13处置旧设备10万元



【提示】7639000＝1000000（业务1）＋100000（业务1）＋4000000（业务2）＋2500000（业务3）＋30000（业务4）＋5000（业务4）＋4000（业务4）
728570＝30000（业务1）＋9000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋3900（业务4）＋150（业务4）＋520（业务4）




【提示】1470（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）
1520（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）＋50（业务11）
5004761.91（元）＝515÷1.05×10000（业务9）＋10.3÷1.03×10000（业务13）
1956000（元）＝1300000（业务5）＋143000（业务6）＋260000（业务8）＋208000（业务10）＋45000（业务11）
728570（元）＝39000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋4570（业务4）
153000（元）＝150000（业务9）＋103000÷（1＋3%）×3%（业务13）
1400（元）＝400（业务12）＋103000÷（1＋3%）×1%（业务13）
165000（元）＝150000（业务9）＋15000（业务11）

本题考核行政诉讼证据和举证。（1）选项A：公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定条件的相应的证据材料，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（此时由被告举证）；（2）选项B：人民法院保全证据时，“可以”（而非应当）要求当事人或者其诉讼代理人到场；（3）选项C：被告“因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由”，不能在规定期限内提供证据的，应当在收到起诉状副本之日起15日内向人民法院提出延期提供证据的书面申请；（4）选项D：经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据，但当事人在庭审前交换证据中没有争议的证据除外；（5）选项E：原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立。

选项E，涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。

本题考核承揽合同。（1）承揽人发现定作人提供的图纸或者技术要求不合理的，应当及时通知定作人。因定作人怠于答复等原因造成承揽人损失的，应当赔偿损失。A不构成违约行为。（2）承揽人对定作人提供的材料，应当及时检验，发现不符合约定时，应当及时通知定作人更换、补齐或者采取其他补救措施。B不构成违约行为。（3）承揽人将其承揽的主要工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责；未经定作人同意的，定作人也可以解除合同。C构成违约行为。（4）定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。D不构成违约行为。