2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》每日一练(2021-11-01)

发布时间:2021-11-01


2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》判断,下列关于资金运营管理方面的做法,存在重大缺陷的是( )。【单选题】

A.财务专用章与企业法人章分别交由不同的专人管理

B.未经授权审批不得经办资金收付业务

C.出纳根据相关收款原始凭证收款或付款并加盖印章确认

D.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核

正确答案:C

答案解析:出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款,并加盖印章确认,所以选项C的做法存在重大缺陷。

2、人力资源对企业的经营和职能的有效性起到很大的作用,而人力资源最重要的方面是( )。【单选题】

A.绩效评估

B.招聘人员

C.激励员工

D.制定继任计划

正确答案:C

答案解析:本题考核人力资源的相关内容。人力资源管理最重要的方面是激励员工,确保他们按照企业的目标高效率地进行有效工作。

3、下列各项中能体现出风险管理带来的效益的有()。【多选题】

A.对于整体经济资本的更低要求

B.降低融资成本

C.增强信誉和透明度

D.改进利润质量

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业风险管理的效益体现在九个方面:(1)成本节约;(2)改进产品和服务的周期;(3)对于整体经济资本的更低要求;(4)更好地在业务部门之间分配资本;(5)降低融资成本;(6)有助于有风险意识的经营文化和问责制的建立;(7)改进管理的重点;(8)增强信誉和透明度;(9)改进利润质量。

4、请阅读下述材料:①甲饭庄和其他饭庄同处于商业一条街的黄金地段②乙公司目前投资拥有的稀有金属矿山占全球总产量的80%左右③丙公司是一家针对出国留学考试的培训机构,其创始人已成为偶像级的人物,很多学员慕名前来参加其创办的培训机构的培训④某国际体育盛会开幕式门票对外已售罄,但丁公司推出促销活动,只要购买该公司产品满10000元,即可获赠开幕式门票。评判哪些公司具有可以构成核心能力的资源( )。【多选题】

A.甲饭庄

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B,不可被模仿的资源(物理上独特的资源);选项C,不可替代的资源;选项D,稀缺资源。

5、《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中,如果采购流程不完善,将会面临的风险有()。【多选题】

A.库存短缺或积压

B.采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈

C.资金损失

D.信用受损

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核企业内控应用指引中的采购业务。《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》中的采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购业务需关注的主要风险包括:(1)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。


下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。

下列各项中,属于会计估计变更的有( )。

A.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D.对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E.短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

正确答案:AB
解析:选项C、D、R属于政策变更。

某市一家内资生产企业为增值税一般纳税人,是国家重点扶持的高新技术企业。注册资本6000万元,职工人数1000人(其中残疾人员为80人,人均工资每月l700元),2008

年度有关生产经营业务如下:

(1)全年实际占地共计60000平方米。其中厂房占地50000平方米,办公楼占地4000平方米,医务室占地l000平方米,幼儿园占地2000平方米,厂区内道路及绿化占地3000平方米。

(2)销售货物取得收入l5000万元(不含税价格);购进原材料取得增值税专用发票,注明购货金额6000万元、进项税额1020万元;支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元,均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。

(3)空运进El货物一批,成交价l00万元,支付的经纪费10万元,入库前挑选整理费2万元,到达境内输入地点之前的运费为5万元,境内输入地点之后的运费为l万元并取得运费发票,运费发票已通过认证,保险费无法确定。

(4)产品销售成本为9 000万元;销售费用3 000万元,其中含广告费用2 000万元、业务宣传费500万元;财务费用300万元(财务费用中含向其他企业借款4 000万元所支付的年利息费用280万元)、管理费用共计2 300万元(不含城镇土地使用税,含业务招待费100万元)。

(5)计入成本、费用中的实发工资总额1 500万元,提取了职工工会经费30万元,取得了缴纳工会会费的相关票据;提取职工福利费210万元,其中已使用50万元;计提职工教育经费37.5万元,其中使用20万元。

(6)3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元。按照税法规定,该设备符合加速折旧的条件,按双倍余额递减法计提折旧,期限为10年,残值率为5%。设备企业全年计提的折旧费l2万元已列入产品销售成本中。(城镇土地使用税税额4元/平方米,同期银行贷款利率6%,关税税率8%)

要求:根据上述资料,回答下列问题,每问需计算出合计数:

(1)计算企业2008年度应缴纳城镇土地使用税。

(2)计算企业2008年度进口货物的关税完税价格。

(3)计算企业2008年度进口货物应缴纳的关税和增值税。

(4)计算企业2008年度可抵扣的进项税额。

(5)计算企业2008年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加。

(6)计算企业2008年度所得税前准予扣除销售费用。

(7)计算企业2008年度所得税前准予扣除财务费用。

(8)计算企业2008年度所得税前准予扣除管理费用(不含相关税金)。

(9)计算企业2008年度工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得额。

(10)计算企业2008年度新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额。

(11)计算企业2008年度应缴纳企业所得税。

正确答案:

(1)该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税=(60000—1000—2000)×4÷10000=22.8(万元)
(2)保险费=(100+10+5)×3‰=0.35(万元)
进口货物的关税完税价格=100+10+5+0.35=115.35(万元)
(3)应缴纳的关税=115.35×8%=9.23(万元)
应缴纳的增值税=(115.35+9.23)×17%=21.18(万元)
进口货物应缴纳的关税和增值税=9.23+21.18=30.41(万元)
(4)可抵扣的进项税额=1020+200×7%+21.18+1×7%=1055.25(万元)
(5)该企业2008年度应缴纳增值税=15000×17%—1055.25=1494.75(万元)
该企业2008年度应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1494.75×(7%+3%)=149.48(万元)
该企业2008年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加=1494.75+149.48=1644.23(万元)
(6)广告费和业务宣传费的扣除限额=15000×15%=2250(万元),实际列支2000+500=2500(万元),只能扣除2250万元,超过部分250万元,准予在以后年度结转扣除。
所得税前准予扣除销售费用=3000—(2500—2250)=2750(万元)
(7)利息扣除限额=4000×6%=240(万元),实际列支280万元,只能扣除240万元。
所得税前准予扣除财务费用=300—(280—240)=260(万元)
(8)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售(营业)收入×5‰=15000×5‰=75(万元),实际发生数的60%即60万元,按两个标准较低者扣除。
所得税前准予扣除管理费用=2300—(100—60)=2260(万元)
(9)工资1500万元据实扣除。安置残疾人员支付的工资可以加计扣除,调减所得额0.17×12×80=163.2(万元)
职工福利费扣除限额=1500×14%=210(万元),由于实际使用50万元,所以只能扣除50万元。
工会经费按2%并缴纳,且取得相关票据,可以据实扣除。
职工教育经费扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元),由于实际使用20万元,所以只能扣除20万元。
工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得额=210—50+37.5—20—163.2=14.3(万元)
(10)新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+5.1+4.9)÷10÷12×9×2=6(万元),企业计提12万元,所以应调增=12-6=6(万元)
(11)该企业2008年度应缴纳企业所得税=(15000—9000—149.48—2750—260—2260+14.3—22.8+6)×15%=86.70(万元)


某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关情况如下:

(1)在成本费用中实际列支了工资薪金400万元,提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元,取得《工会经费拨缴款专用收据》。

该企业实行工效挂钩工资制度,当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元,实际发放工资总额380万元(其中,经批准动用以前年度工资结余30万元,其对应的附加三项费用已在相应年度扣除);

(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用;

(3)该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元,本年实际发生坏账损失8 000元,本年应收账款期末余额为300万元。上述业务,企业均按会计制度进行了核算处理,并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰;

(4)从境内A子公司分回股息76万元,A适用企业所得税税率24%;从境内B子公司分回股息33.5万元,B适用企业所得税税率33%.分回股息尚未计入利润总额;

(5)企业2005年自行申报亏损80万元,后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。

要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算工资和三项经费应调整的所得额;

(2)计算租赁设备的租金应调整的所得额;

(3)计算坏账准备金应调整的所得额;

(4)计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额;

(5)计算该企业的纳税调整后所得;

(6)计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

正确答案:
参考答案:(1)工资扣除限额是380万元,计入成本费用的是400万元,所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(万元)
  (2)租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40/24×9=25(万元)
  (3)会计提取坏账准备金额=300×1%-240×1%+0.8=1.4(万元)
  税法应提取坏账准备金额=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(万元)
  坏账准备应调增应纳税所得额=1.4-1.1=0.3(万元)
  提示:会计上是采用备抵法计算本年增提金额的,增提的部分=期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕
  税法上增提的部分=期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕
  (4)子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额=76÷(1-24%)=100(万元)
  从境内B子公司分回股息是不用补税的,不用计入应纳税所得额。
  (5)该企业纳税调整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(万元)
  (6)该企业当年应纳税所得额=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(万元)
  该企业当年应纳税额=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(万元)

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