2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2021-05-07)

发布时间：2021-05-07

2021年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险管理框架下的内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列不属于审计委员会的职能范围的是()。【单选题】

A.审核及监督外部审计机构

B.审核公司的财务信息及其披露

C.审核公司会计人员的工作绩效

D.监督公司的内部审计制度及其实施

正确答案:C

答案解析:审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下,审计委员会负责整个风险管理过程,包括确保内部控制系统是充分且有效的。选项A、B、D均属于审计委员会的职责,但会计人员的绩效考核不属于审计委员会的工作范围。

2、按照《企业内部控制评价指引》的要求，内部控制评价的程序包括（　）。【多选题】

A.制订评价控制方案

B.组成评价工作组

C.认定控制缺陷

D.汇总评价结果

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据《评价指引》的要求，企业应按照内部控制评价办法规定程序，有序开展内部控制评价工作。内部控制评价程序一般包括：制订评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。

3、对不同存货进行验收时需要关注的重点不同，下列说法正确的有（　）。【多选题】

A.其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定

B.自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理

C.涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收

D.外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致

正确答案:A、B、C、D

答案解析:外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

4、内部控制的目标是()。【单选题】

A.绝对保证财务报表是公允的,是合法的

B.合理保证财务报表是公允的,是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性,促进企业实现发展战略

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性,促进企业实现发展战略

正确答案:D

答案解析:《内控规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标:(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;(2)提高经营效率和效果;(3)促进企业实现发展战略。

5、下列属于风险评估的要素的是()。【多选题】

A.确定风险承受度

B.识别风险

C.风险分析

D.风险应对

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核内部控制的要素。基本规范将风险评估的要素归纳为四个方面,即确定风险承受度、识别风险(包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2016年真题new）甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：
（1）因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A 注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。
（2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。
（3）2015年甲公司聘请XYZ 咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理。A 注册会计师评价了XYZ 咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。
（4）2015年12月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。A 注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。
（5）因2014年年末少计无形资产减值准备300万元，A 注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2015年处置了相关无形资产，并在2015年度财务报表中确认了处置损益。A 注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响2015年度审计报告。
要求：
针对上述第（1)至（5)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。对具有高度估计不确定性的会计估计仅实施分析程序不够。
依据：审计准则第1321号应用指南第42段。
（2）不恰当。对存在特别风险的会计估计，未评价管理层如何考虑替代性的假设/未评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性。
依据：《审计》第十七章其他特殊项目的审计。
（3）不恰当。注册会计师未/应评价管理层的专家的客观性。
依据：审计准则第1301号第十二条（三）。
（4）不恰当。应当考虑从保险公司获取相关证据/应当考虑利用专家工作对损失情况
进行评估。.
依据：《审计》第三章审计证据。
（5）不恰当。该事项对本期财务报表影响重大，A 注册会计师应当考虑该事项对2015年审计意见的影响。
依据：《审计》第十九章审计报告。
（2010年）根据反垄断法律制度的规定，行政机关滥用行政权力，实施限制竞争行为的，除法律、行政法规另有规定的，反垄断执法机构可以采取的处理措施是（　　）。

A.责令行为人改正违法行为
B.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分
C.对行为人处以罚款
D.向有关上级机关提出依法处理的建议
答案：D
解析：

一个强有力的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，是股东有效行使其表决权能力的先决条件。以下有关披露说法正确的有( )。

A．企业财务和经营成果、企业目标和重要可预见的风险因素均是应当予以披露的信息

B．良好的公司治理披露通常还包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露

C．不足或不明确的信息可能会妨碍市场的功能，增加资本成本和导致错误的资源分配

D．信息披露中并不包括董事会成员和关键管理人员及其薪酬的信息

正确答案：ABC
解析：董事会成员和关键管理人员及其薪酬也是信息披露中应当包括的内容。
下列各项，属于会计报酬率缺点的有（　　）。

A.忽视了折旧对现金流量的影响
B.忽视了货币时间价值
C.使用的财务报告数据不容易取得
D.只考虑了部分项目寿命期的利润
答案：A,B
解析：
会计报酬率法的优点：它是一种衡量盈利性的简单方法，使用的概念易于理解；使用财务报告的数据，容易取得；考虑了整个项目寿命期的全部利润；该方法揭示了采纳一个项目后财务报表将如何变化，使经理人员知道业绩的预期，也便于项目的评价。会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 缺点：使用账面利润而非现金流量，忽视了折旧对现金流量的影响；忽视了净利润的时间分布对于项目经济价值的影响。

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