2021年注册会计师考试《经济法》章节练习(2021-07-02)

发布时间：2021-07-02

2021年注册会计师考试《经济法》考试共42题，分为单选题和多选题和案例分析题。小编为您整理第七章 证券法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、A公司在实施收购B上市公司过程中,下列与A公司构成一致行动人的有()。【多选题】

A.投资者C公司(系A公司的母公司)

B.投资者D公司(A公司的董事甲兼任D公司的监事)

C.E公司(为A公司的收购行为提供咨询服务)

D.乙自然人(持有A公司的股份30%,同时持有B上市公司1%的股份)

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核一致行动人的界定。(1)投资者之间有股权控制关系的,为一致行动人。(2)投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员,同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员,为一致行动人。(3)持有投资者30%以上股份的自然人,与投资者持有同一上市公司股份。

2、在创业板上市的公司首次公开发行股票，监事和高级管理人员不得存在下列情形（ ）。【多选题】

A.被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的

B.最近3年内受到中国证监会行政处罚

C.最近3年内受到证券交易所公开谴责

D.因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核首次在创业板公开发行股票并上市。发行人的董事、监事和高级管理人员不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；②最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的；③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。

3、根据证券法律制度的规定，在首次信息披露制度中，招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后（）内有效；特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过（）。【单选题】

A.5个月；1个月

B.5个月；2个月

C.6个月；3个月

D.6个月；2个月

正确答案:C

答案解析:在首次信息披露制度中，招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效；特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过3个月。

4、甲为乙上市公司董事，并持有乙公司股票10万股。2013年3月1日和3月8日，甲以每股25元的价格先后卖出其持有的乙公司股票2万股和3万股。2013年9月3日，甲以每股15元的价格买入乙公司股票5万股。根据证券法律制度的规定，甲通过上述交易所获收益中，应当收归公司所有的金额是（ ）。【单选题】

A.20万元

B.30万元

C.50万元

D.75万元

正确答案:B

答案解析:（1）上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。（2） “卖出后6个月内又买入”是指最后一笔卖出时点起算6个月内又买入的：①最后一笔卖出时点3月8日至买入时点9月3日不足6个月，存在短线交易行为；②自9月3日倒数6个月内买入的数量为3万股，应按3万股来计算短线交易利润，因此，应当收归公司所有的金额=3× （25 -15） =30 （万元）。

5、甲公司委托乙证券公司以代销方式公开发行股票6000万股，代销期限届满时，投资者认购甲公司股票的数量为4000万股。根据证券法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.甲公司应当以自有资金购入剩余的2000万股

B.股票发行失败

C.甲公司可以更换承销商，继续销售剩余的2000万股

D.应当返还已收取的4000万股发行价款，并加算银行同期存款利率

正确答案:B、D

答案解析:股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量 70% 的（4000 ÷ 6000 × 100% < 70% ），为发行失败；发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列关于延长信用期的影响的表述中，正确的有（ ）。 A．增加坏账损失 B．增加收账费用 C．减少收账费用 D．增加应收账款

正确答案：ABD
信用期指的是企业给予顾客的付款期间，延长信用期会使销售额增加，与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失也增加。 
龙华股份有限公司（以下简称龙华公司））为增值税一般纳税人，库存商品、工程物资适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2×15年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为182万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
（2）2×15年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为122万元，采用直线法计提折旧。
（3）2×16年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×17年1月1日。
（4）与该办公大楼同类的房地产在2×17年年初的公允价值为2 200万元，2×17年年末的公允价值分别为2 400万元。
（5）2×18年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 779.5万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司（包括增值税税额229.5万元），全部款项已收到并存入银行。
（答案中的金额单位用万元表示。）
（1）计算自行建造办公大楼的初始入账成本。
（2）计算龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧的金额。
（3）编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
（4）编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年末后续计量的有关会计分录。
（5）编制龙华公司该项办公大楼有关2×17年租金收入的会计分录。
（6）编制龙华公司2×18年处置该项办公大楼的有关会计分录。

答案：
解析：
（1）自行建造办公大楼的初始入账成本＝1 400＋160＋362＝1 922（万元）（1分）
（2）龙华公司该项办公大楼2×16年年末累计折旧＝（1 922－122）/20＋（1 922－122）/20×4/12＝90＋30＝120（万元）（1分）
（3）
借：投资性房地产——成本　2 200
　　累计折旧　　　　　　120
　　贷：固定资产　　　　1 922
　　　　其他综合收益　　　　398（2分）
（4）
借：投资性房地产——公允价值变动　200
　　贷：公允价值变动损益　　　　200（1分）
（5）
借：银行存款　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?283.4
　　贷：其他业务收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　 260
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　23.4（2分）
（6）处置时的会计分录为：
借：银行存款　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2 779.5
　　贷：其他业务收入　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 550
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）229.5（1分）
借：其他业务成本　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 802
　　公允价值变动损益　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　200
　　其他综合收益　　　? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　　398
　　贷：投资性房地产——成本　? ? ? ? ? ? ?2 200
　　　　　　　　　　——公允价值变动　200（2分）

以下说法正确的有( )。

A．书面咨询是税务咨询最常用的一种方法

B．书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体

C．书面咨询也可以电子信件的形式传输

D．晤谈的咨询方式带有共同研讨的特点

正确答案：ABCD
解析：ABCD均符合各种税务咨询的特点和规定。
ABC会计师事务所承接了D集团公司（拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分）2012年度财务报表审计工作，委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：
（1）经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。
（2）在责任设定时，如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论，A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。
（3）在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，考虑对集团财务报表发表保留意见。
（4）为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。
（5）虽然集团项目组无法接触甲重要组成部分注册会计师，但是因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。
<1>、请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。
<2>、请简要说明，影响集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有哪些。

答案：
解析：
(1)、事项（1）有缺陷。集团项目组不仅应当了解集团及其环境，而且应当充分了解集团组成部分及其环境。
事项（2）有缺陷。集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
事项（3）有缺陷。在所述情况下，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分对其财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行一项或多项工作（①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；②对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；③使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；④实施特定程序），以获取充分适当的审计证据。
事项（4）有缺陷。除非法律法规另有规定外，不应在针对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师。
事项（5）有缺陷。所述情况导致集团项目组无法参与重要组成部分注册会计师的工作，表明审计范围受到限制。
(2)、集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：①组成部分的重要程度；②识别出的导致集团财务报表发生重大在错报的特别风险；③对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断；④集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

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