2020年注册会计师考试《经济法》章节练习(2020-07-28)

发布时间：2020-07-28

2020年注册会计师考试《经济法》考试共42题，分为单选题和多选题和案例分析题。小编为您整理第六章 公司法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某有限责任公司注册资本为人民币2000万元,2010年税后利润为300万元,累计已提取法定盈余公积金600万元。根据规定,该公司当年法定盈余公积金应提取的数额是()。【单选题】

A.30万元

B.15万元

C.40万元

D.可不再提取

正确答案:A

答案解析:本题考核法定盈余公积金的提取比例。法定盈余公积金按照税后利润的10%提取,当公司法定公积金累计额已达到注册资本的50%时,可不再提取。

2、甲、乙、丙是某有限责任公司的股东,各占52%、22%和26%的股权。乙欲对外转让其所拥有的股权,丙表示同意,甲表示反对,但又不愿意购买该股权。乙便与丁签订了一份股权转让协议,约定丁一次性将股权转让款支付给乙。此时甲表示愿以同等价格购买,只是要求分期付款。对此各方发生了争议。根据公司法律制度的规定,下列选项中,错误的是()。【单选题】

A.甲最初表示不愿意购买即应视为同意转让

B.甲后来表示愿意购买,则乙只能将股权转让给甲,因为甲享有优先购买权

C.乙与丁之间的股权转让协议有效

D.如果甲和丙都行使优先购买权,就购买比例而言,如双方协商不成,则双方应按照2:1的比例行使优先购买权

正确答案:B

答案解析:(1)选项A:不同意的股东应当购买该转让的股权,不购买的,视为同意转让;(2)选项B:在同等条件下,其他股东有优先购买权。甲、丁提出的付款条件不同,甲不享有优先购买权;(3)选项C:丙同意,甲视为同意,乙可以转让;(4)选项D:两个以上股东主张行使优先购买权的,协商确定各自的购买比例;协商不成的,按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

3、某有限责任公司发生经营困难,如果继续经营会使股东利益受到重大损失,并且通过其他途径不能解决的,股东可以采取的办法是()。【单选题】

A.持有公司全部股东表决权10%以上的股东,可以请求工商行政管理部门解散公司

B.持有公司全部股东表决权5%以上的股东,可以请求工商行政管理部门解散公司

C.持有公司全部股东表决权10%以上的股东,可以请求人民法院解散公司

D.持有公司全部股东表决权5%以上的股东,可以请求人民法院解散公司

正确答案:C

答案解析:本题考核有限责任公司的解散。根据规定,有限责任公司发生经营困难,如果继续经营会使股东利益受到重大损失,通过其他途径不能解决的,持有公司全部股东表决权10%以上的股东,可以请求人民法院解散公司。

4、公司变更注册资本的,应当提交验资证明。股份有限公司以公开发行新股方式增加注册资本的,还应当提交的文件是( )。【单选题】

A.独立董事的意见书

B.国务院证券监督管理机构的核准文件

C.股东大会的决议书

D.董事会的决议书

正确答案:B

答案解析:本题考核点是公司注册资本变更登记。股份有限公司以公开发行新股方式或者上市公司以非公开发行新股方式增加注册资本的,还应当提交国务院证券监督管理机构的核准文件。

5、某有限责任公司董事会由11名董事组成。2014年8月，董事长王某召集并主持召开董事会会议。关于董事会和董事会决议，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.公司章程可以规定董事会应有6人以上出席方能召开

B.在确定公司经营方针时，经表决，有6名董事同意，决定可以获得通过

C.董事会可以根据公司经营情况，决定从9月起每位董事提高30%的报酬

D.鉴于监事会成员中的职工代表张某生病致短时间内不能正常履行职责，会议决定将监事张某更换为本公司职工王某

正确答案:A

答案解析:有限责任公司董事会的议事方式和表决程序，除公司法有规定的外，由公司章程规定；选项A符合规定。股东会决定公司的经营方针，董事会决定公司的经营计划，所以选项B不符合规定。决定有关董事的报酬事项，属于股东会职权，所以选项C不符合规定。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生，所以选项D不符合规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2009年10月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为( )。

A．2905.98元

B．3400元

C．3760.68元

D．5100元

正确答案：C
解析：应纳增值税和消费税合计
  =10×(3000-1000)÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)

A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。为验证购货业务记录的完整性，注册会计师最常用的交易实质性测试程序为( )。

A．从验收单或卖方发票追查至采购明细账

B．追查存货的采购至存货永续盘存记录

C．将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较

D．复核采购明细账、总账，注意是否有大额的金额

正确答案：A

(2010年)某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务： (1)全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售A型小客车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分小客车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮小客车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮小客车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元)。 (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入l30万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。 (7)8月20日，取得小客车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。 (8)10月6日，该小客车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时小客车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。 (10)2009年度，该小客车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87400+10080)×17％-5950-1100×7％=16571．6-5950-77=10544．6(万元) ②消费税=(87400+10080)×10％=9748(万元) ③城建税、教育费附加=(10544．6+9748)×(7％+3％)=2029．26(万元) ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元) ⑤企业所得税： 应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0．28-28000×0．22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029．26=2900．74(万元) 企业所得税=(2900．74-620)×25％=570．19(万元) (说明：假定该企业适用增值税税率17％、A型小客车和三轮小客车消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余值的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。(涉及计算的，请列出计算步骤) (1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。 (2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。 (3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。

正确答案：
(1)企业的错误之处在于：
①销售货物收取的运费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税。
②赞助取得的原材料，可以作进项税抵扣。
③管理不善损失的原材料应该作进项税转出。
④没有计算印花税和房产税。
⑤增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是有误的。
补交增值税=468÷(1+17％)×17％-5．1+600×17％十18．6÷(1—7％)×7％=166.30(万元)
补交消费税=468÷(1+17％)×10％=40(万元)
补纳城建税和教育费附加合计=(166．30十40)×(7％+3％)=20．63(万元)
补纳房产税=12000×(1-20％)×1．2％=115．20(万元)
补纳印花税=(87400+10080+35000)×0．3‰+(468+1100)×0．5‰=40．53(万元)
(2)计算会计利润总额。
销售收入=(87400+468÷1．17+10080)=97880(万元)
销售成本=0．28×190000+0．22×28000=59360(万元)
期间费用=11000+115．2+40．53十7600+2100=20855．73(万元)
营业税金及附加=9748+2029．26+40+20．63=11837．89(万元)
营业外支出=3600+600×17％+18．6÷(1-7％)×7％=3703．4(万元)
营业外收入=35．1(万元)
投资收益=130+90+170=390(万元)
会计利润=97880-59360-20855．73-11837．89-3703．4+35．1+390=2548．08(万元)。
(3)价外收入没有还原，所以，价外部分确认收入有误，导致税前扣除的税金和教育附加有误；漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误；招待费超标扣除；新技术研发费用没有进行加计扣除；管理不善损失材料进项税未进行转出，导致营业外支出有误；公益捐赠超限额未进行税前调整；分回股息、国债利息收入是免税收益，不应该计入应税所得；受赠的原材料没有计人应税收入，企业处理有误；支付其他企业的管理费不得扣除；合并业务，应该按规定计算合并企业弥补被合并企业亏损扣除限额，企业全部扣除被合并企业亏损是错误的；境外分回股息不用全部纳税，而是按境内外税率差补税。
业务招待费限额：900×60％=540大于97880×0．5％=489．4，税前扣除489．4，调增900-489．4=410．60(万元)
捐赠限额=2548．08×12％=305．77(万元)，实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增194．23万元。加计扣除研发费用800×50％=400(万元)，调减所得400万元。
调整增加支付的管理费用300万元。
分回股息和国债利息合计应税所得调减1304+90=220(万元)
合并企业扣除被合并企业亏损限额=(5700—3200)×6％=150(万元)
境外分回股息应补税=170÷(1-15％)×(25％-15％)=20(万元)
境内应税所得=(2548．08+410．60+194．23-400+300-220-170-150)=2512．91(万元)
当年应纳企业所得税=2512．91×25％+20=648．23(万元)
应补企业所得税=648．23-570．19=78．04(万元)

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