2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-12-05)

发布时间：2021-12-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某企业2018年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年度应缴纳企业所得税(　)万元。【单选题】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正确答案:C

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。 向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.13(万元) 直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。 该企业2018年度应纳税所得额=20+2-1.13+5=25.87(万元) 应纳所得税=25.87×25%=6.47(万元)

2、根据企业所得税的相关规定,以下说法正确的有( )。【多选题】

A.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税,合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税

B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则

C.无法确定合伙人出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额

D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得,但是不包括合伙企业当年的留存收益

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D:合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

3、下列应税凭证的计税依据分别为(　)。【多选题】

A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格

B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计

C.融资租赁合同为租赁费

D.建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。

4、下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应认定为一般纳税人的是()。【单选题】

A.事业单位

B.不经常发生应税行为的企业

C.个体工商户

D.行政单位

正确答案:C

答案解析:非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。

5、2019年2月，张某通过股票交易账户在股票二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2018年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.张某2月购进股票时应缴纳的印花税为1200 元

B.张某7月转让股票时应缴纳的印花税为2560 元

C.张某4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

D.张某7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

正确答案:C

答案解析:对证券交易印花税实行单边征收，只对卖出方征收，税率为1‰，张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰= 1280(元）；对取得上市公司的股息、红利所得，持股期限在1个月以上1年以下的，暂减按50%计入应纳税所得额，计征个人所得税，4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20% =3500 (元）；个人转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税。从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税，税率为1‰。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
对于电梯制造企业而言，其产业的成功关键因素包括（ ）。

A.拥有核心能力
B.具有比其他竞争对手做得更好的能力
C.销售能力
D.售后服务
答案：C,D
解析：
成功关键因素所涉及的是那些每一个产业成员所必须擅长的东西，成功的关键因素是产业和市场层次的特征。选项 C、D 属于产业因素，属于产业的成功关键因素；选项 A、 B 属于企业因素，故 AB 选项为错误选项。
假设甲公司股票现在的市价为10元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为12元，到期时间是9个月。9个月后股价有两种可能：上升25%或者降低20%，无风险利率为每年6%。现在打算购进适量的股票以及借入必要的款项建立一个投资组合，使得该组合9个月后的价值与购进该看涨期权相等。
　　要求：
（1）确定可能的到期日股票价格；
（2）根据执行价格计算确定到期日期权价值；
（3）计算套期保值比率；
（4）计算购进股票的数量和借款数额；
（5）计算期权的价值。

答案：
解析：
（1）上行股价＝10×（1＋25%）＝12.5（元）
　　下行股价＝10×（1－20%）＝8（元）
　　（2）股价上行时期权到期日价值
　　＝上行股价－执行价格＝12.5－12＝0.5（元）
　　股价下行时期权到期日价值＝0
　　（3）套期保值比率＝期权价值变化/股价变化
　　＝（0.5－0）/（12.5－8）＝0.11
　　（4）购进股票的数量＝套期保值比率＝0.11（股）
　　借款数额 ＝（到期日下行股价×套期保值比率）/（1＋6%×9/12）
　　＝（8×0.11）/（1＋4.5%） ＝0.84（元）
　　（5）期权价值＝购买股票支出－借款
　　＝10×0.11－0.84＝0.26（元）

2006年7月，甲公司发现乙公司侵犯其发明专利权。2009年4月1日，甲公司发现乙公司一直未停止侵权行为，遂向人民法院起诉，要求乙公司停止侵权并赔偿损失。根据专利法律制度的规定，下列选项中，正确的有( )。

A．法院应当受理甲的起诉

B．甲的诉讼请求已过诉讼时效，应驳回其诉讼请求

C．法院应当判决乙公司停止侵权行为

D．甲应获得的赔偿数额应从2009年4月1日向前推算2年计算

正确答案：ACD
解析：权利人超过2年起诉的，如果侵权行为在起诉时仍在继续，在该项专利权有效期内，人民法院应当判决被告停止侵权行为，侵权损害赔偿数额应当自权利人向人民法院起诉之日起向前推算2年计算。
2×18年1月1日，甲公司购买了一项当日发行的债券，期限3年，面值　2 000万元，实际支付价款1 890万元，另支付交易费用5万元，票面利率为5%，年末支付利息，第三年兑付（不能提前兑付）本金。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定初始确认的实际利率为7%。
　　2×18年末，由于市场利率变动，该债券的公允价值下跌至1 500万元。
　　甲公司综合分析后认为该债券的信用风险自初始确认后并无显著增加，企业在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备，经过计算确认金额为120万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×19年末应确认的利息收入为（　）。

A.100万元
B.134.94万元
C.105万元
D.126.54万元
答案：B
解析：
由于2×18年末信用风险自初始确认后未显著增加，因此应按其账面余额（即未扣除减值准备）和实际利率计算利息收入，2×18年末账面余额＝（1 890＋5）×（1＋7%）－2 000×5%＝1 927.65（万元），2×19年末利息收入＝1927.65×7%＝134.94（万元），选项B正确。

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