2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-03-07)

发布时间：2022-03-07

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某煤矿2011年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2011年3月应纳资源税()万元。【单选题】

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

正确答案:A

答案解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应纳税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5= 1700（万元）

2、甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别2：1：3，公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有（　）。【多选题】

A.甲企业缴纳城镇土地使用税12000元

B.乙企业缴纳城镇土地使用税6000元

C.政府机关缴纳城镇土地使用税18000元

D.乙企业缴纳城镇土地使用税36000元

正确答案:A、B

答案解析:甲应缴税款＝6000×2/6×6＝12000（元）；乙应缴税款＝6000×1/6×6＝6000（元）

3、2018年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7. 5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2018年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.10. 07

B.10. 15

C.10. 5

D.10. 63

正确答案:D

答案解析:由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷ （1-应税所得率）×应税所得率=127.5 ÷ (1-25%)×25% =42.5 （万元），应纳企业所得税=应纳税所得额×25% =42.5×25% =10.63 (万元）。

4、某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（）元。【单选题】

A.46000

B.48000

C.48412

D.45412

正确答案:C

答案解析:拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412（元）

5、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税

B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

根据企业会计准则的规定，符合资本化条件的资产在购建或生产的过程中发生非正常中断且中断连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。下列各项中，属于资产购建或生产非正常中断的有（）。

A.因资金周转困难导致工程停工
B.因发生安全事故被相关部门责令停工
C.因劳资纠纷导致工程停工
D.因工程用料未能及时供应导致工程停工

答案：A,B,C,D

解析：

非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。

上述交易或事项对利润表的影响，下列说法中正确的有（）。

A．甲公司2010年度应确认的营业收入为410万元

B．甲公司2010年度应确认的营业成本为308万元

C．甲公司2010年度应确认的营业利润为102万元

D．甲公司2010年度应确认的营业外收入为66万元

E．甲公司2010年度应确认的利润总额为168万元

正确答案：ABCDE
2010年度因上述事项应确认的营业收入=100+80+30+200=410(万元)，选项A正确；2010年度因上述事项应确认的营业成本=80+50+18+160=308(万元)，选项B正确；2010年度因上述事项应确认的营业利润=410-308=102(万元)，选项C正确；2010年度因上述事项应确认的营业外收入=300-234=66(万元)，选项D正确；2010年度因上述事项应确认的利润总额=102+66=168(万元)，选项E正确。

下列关于期权投资策略的表述中，正确的是()。

A、保护性看跌期权可以锁定最低净收入和最低净损益，但不改变净损益的预期值
B、抛补看涨期权可以锁定最低净收入和最低净损益，是机构投资者常用的投资策略
C、多头对敲组合策略可以锁定最低净收入和最低净损益，其最坏的结果是损失期权的购买成本
D、空头对敲组合策略可以锁定最低净收入和最低净损益，其最低收益是出售期权收取的期权费

答案：C

解析：

本题考核的知识点是“期权”。对于多头对敲组合策略而言，当股价等于执行价格时，净收入最低（等于0）、净损益最低（等于“-期权购买成本”）。选项C的说法是正确的：多头对敲最坏的结果是股价没有变动，白白损失了看涨期权和看跌期权的购买成本。

第 23 题在对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有（　　）。

A．如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，应收账款的可收回性不存在问题

B．如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少

C．如果函证结果表明存在审计差异，则注册会计师应当将发现的错报与可容忍错报进行比较，决定是否接受该总体

D．如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的

正确答案：BD
应收账款的函证结果，往往不能对其可收回性提供证据，选项A不正确；在决定是否接受总体时，应当是将计算的总体错报上限与可容忍错报进行比较，选项C不正确。

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