2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-06-07)

发布时间：2020-06-07

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 营业税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，应计入营业税计税依据的有()。【多选题】

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)时，建设方提供的设备的价款

正确答案:A、C

答案解析:通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中;纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)，建设方提供的设备的价款不包括在营业税计税依据中。

2、下列项目中，免征营业税的有（　）。【多选题】

A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B.学生勤工俭学提供的劳务

C.对个人按市场价格出租的居民住房

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

正确答案:A、B、D

答案解析:对个人按市场价格出租的居民住房，计征营业税。

3、下列说法中不符合营业税相关规定的是（　）。【单选题】

A.代销福利彩票取得的手续费收入应照章征收“服务业”营业税

B.对拍卖行向委托方收取的手续费应按“服务业”税目征收营业税

C.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“文化体育业”征收营业税

D.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额

正确答案:C

答案解析:对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。

4、某单位在合并重组中，将10年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是()。【单选题】

A.按照办公楼评估价格缴纳营业税

B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税

C.不缴纳营业税

D.由税务机关核定征收营业税或增值税

正确答案:C

答案解析:纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税;涉及的不动产转让，不征收营业税。

5、自2011年1月28日起，下列符合国家对个人出售住房税收政策的有()。【多选题】

A.个人购买不足5年的普通住宅销售时，全额征收营业税

B.个人购买不足5年的非普通住宅销售时，按价差征收营业税

C.个人购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售，按价差征收营业税

D.个人购买超过5年（含5年）的普通住宅销售时，免征营业税

正确答案:A、C、D

答案解析:2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：（1）20× 8年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1 500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。

（3）20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20× 8年12月31日，该项罚款尚未支付。

（4）20×8年12月25 13，以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。

（5）20×8年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10 000万元。

（6）20×8年因政策性原因发生经营亏损2 000万元。按照税法规定。该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 26～29 题。

第 26 题 下列关于甲公司20×8年有关交易或事项，产生暂时性差异的有（ ）。

A．（1）

B．（2）

C．（4）

D．（5）

E．（6）

正确答案：BCDE
事项（1），由于国债利息收入免税，持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和，而账面价值=面值+利息收入，所以计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

在发现错误和舞弊的迹象时，注册会计师的下列措施不恰当的有 （ ）

A．对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序

B．与管理当局讨论

C．将发现的错误和舞弊迹象记录于工作底稿

D．如果证实错误或舞弊确实存在，注册会计师应当根据重要性水平出具相应的审计报告。

正确答案：D
如果证实错误或舞确实存在，注册会计师应当首先建议被审计单位管理当局修改会计报表并在会计报表中作出详细披露，而不是出具审计报告。
（2018年）根据证券法律制度的规定，首次公开发行股票数量在2000万股（含）以下且无老股转让计划的，其发行价格的确定方式是（　）。

A.直接定价
B.竞价定价
C.网下询价
D.机构报价
答案：A
解析：
本题考核股票公开发行的方式：网上和网下同时发行的机制。发行股票数量在2000万股（含）以下且无老股转让计划的，应当通过直接定价的方式确定发行价格。
下列各项中不属于政府补助形式的是（　）。

A.政府对企业的无偿拨款
B.财政贴息
C.税收返还
D.政府的资本性投入
答案：D
解析：
政府补助的主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息以及无偿给予非货币性资产等，选项ABC属于政府补助；选项D，政府补助是无偿性的，但是政府的资本性投入享有企业的部分权益，并需要从企业获得其宣告分派的现金股利或利润，是有偿的，不属于政府补助。

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