2020年注册会计师考试《税法》章节练习(2020-04-27)

发布时间：2020-04-27

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有()。【多选题】

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

2、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。【多选题】

A.外购自用的小汽车

B.因自然灾害发生损失的原材料

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.为生产有机肥购入的原材料

正确答案:A、D

答案解析:应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

3、某生产企业（增值税一般纳税人），2012年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2012年3月上述业务计税销售额为（ ）万元。【单选题】

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

正确答案:A

答案解析:逾期未退还包装物的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（万元）。

4、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2012年2月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。【单选题】

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79

正确答案:B

答案解析:应纳增值税=[20×1700÷（1+17%）+2270÷（1+17%）]×17%=5270（元）。

5、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理办法是（）【单选题】

A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C.购货方不能够重新从销货方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

正确答案:B

答案解析:本题考核善意取得虚开增值税专用发票的处理。当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不以出口退税。购货方如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款；如不能，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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