2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-01-19)

发布时间：2022-01-19

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列不属于国际税收中的常设机构的是（ ）。【单选题】

A.分支机构

B.办事处

C.作业场所

D.子公司

正确答案:D

答案解析:常设机构包括：（1）管理场所；（2）分支机构；（3）办事处；（4）工厂；（5）作业场所；（6）矿场、油井或气井、采石场、或者其他开采自然资源的场所。

2、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计人中国居民企业股东的当期所得的有( )。【多选题】

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

B.设立在12.5%以下税负的国家(地区)

C.主要取得积极经营活动所得

D.年度利润总额低于500万元人民币

正确答案:A、C、D

答案解析:中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于500万元人民币。

3、在国际税收协定管理中，“受益所有人”包括（ ）。【多选题】

A.从事生产经营的个人

B.从事生产经营的企业

C.代理人

D.导管公司

正确答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

4、北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A国所得的抵免限额是230万元

C.B国所得的抵免限额是100万元

D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元

正确答案:C、D

答案解析:企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋400×30%＝220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。全年应纳税额＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（万元）。

5、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，按（ ）的税率征收企业所得税。【单选题】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正确答案:A

答案解析:非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，减按10%的税率征收企业所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
进入夏季，啤酒会受到广大消费者的格外青睐，为了吸引消费者的购买欲望，酒类生产商都会纷纷降价销售，各大卖场也会开设啤酒促销专区。为了减少残酷的竞争，获得竞争优势，Q公司决定并购位于S省的竞争对手——L啤酒公司。由此可见，Q 公司进行并购的动机是（　）。

A.避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险
B.获得协同效应
C.克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力
D.决策不当的并购
答案：C
解析：
企业负外部性的一种表现是“个体理性导致集体非理性”，两个独立企业的竞争表现了这种负外部性，其竞争的结果往往使其两败倶伤，而并购战略可以减少残酷的竞争，同时还能够增强对其他竞争对手的竞争优势。Q公司并购L公司的动机是克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力，选项C正确。决策不当的并购属于并购失败的原因。
【考点“并购战略——并购的动机”】
根据消费税现行规定，下列表述正确的有（ ）。

A.消费税税收负担具有转嫁性
B.消费税的税率呈现单一税率形式
C.消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围
D.消费税实行多环节课征制度
答案：A,C
解析：
消费税征税范围具有选择性，税目列举的消费品都属于消费税的征税范围，消费税税收负担具有转嫁性，所以选项AC正确。消费税税率形式和档次都具有多样性，并不单一，所以选项B错误。我国消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，所以选项D错误。
设企业某项目的资本成本为10%，现金流量如下：


答案：
解析：
净现值＝12 00×（P/F，10%，1）＋6 000×（P/F，10%，2）＋6 000×（P/F，10%，3）－9000＝1 557（万元）
　　因为净现值为正数，说明项目的投资报酬率超过10%，采纳。

（ 134～135 题共用备选答案）

A．先兆流产

B．难免流产

C．稽留流产

D．完全流产

E．不全流产

第 134 题 确诊妊娠已12周，曾出现阴道少量出血和下腹隐痛2周，治疗后症状已消失。妇科检查子宫大小小于孕周，B超未探及胎芽和胎心，可能的诊断为（ ）

正确答案：C
118题，已确诊妊娠12周，曾有阴道少量出血和下腹隐痛，说明曾有先兆流产病史；妇科检查子宫大小小于孕周，B超探及宫内不均质回声，无胎芽和胎心，说明胎儿已死亡，而妊娠物滞留在宫腔内，故应诊为稽留流产。119题，妊娠后曾少量阴道出血和下腹痛，当时可能为先兆流产，后来症状逐渐加重，有妊娠物排出，但可能未排出完全，所以子宫大小与孕周符合，宫口仍有活动出血。故应诊为不全流产。

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