2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-10-14)

发布时间：2021-10-14

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据消费税相关法律的规定，下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ ）。【单选题】

A.将外购已税消费品用于继续加工应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品

C.自制应税消费品用于继续加工应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

正确答案:D

答案解析:外购已税消费品用于继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品、自制应税消费品继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。

2、下列属于应征收消费税的项目有（）。【多选题】

A.20000元一只的高档手表

B.帆艇

C.高档胭脂

D.戏剧演员化妆用的油彩

正确答案:A、C

答案解析:选项A：每只10000元（不含增值税）以上（含）的高档手表征收消费税；选项B：帆艇不属于征收消费税的机动艇，不征收消费税；选项C：高档胭脂属于高档化妆品税目，应征收消费税；选项D：戏剧演员化妆用的油彩不属于征收消费税的范围。

3、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（　）。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地（机构所在地）缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。

4、如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（ ）。【多选题】

A.受托方补缴消费税

B.委托方补缴消费税

C.对受托方处以应代收代缴税款50%以上2倍以下的罚款

D.对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是消费税的征收管理。如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

5、下列项目中，属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是( )。【单选题】

A.演员用的油彩

B.演员用的卸妆油

C.演员化妆用的头发漂白剂

D.演员化妆用的眉笔

正确答案:D

答案解析:“高档化妆品”包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

应付账款审计的目标是完整性，所以审查金额为零的应付账款是防止低估的唯一目标。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：目标不只是完整性，估价与分摊也是应付账款的主要审计目标。

注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（ ）。

A．累计经营性亏损数额巨大

B．大股东长期占用巨额资金

C．存在大量长期未作处理的不良资产

D．失去主要市场、特许权或主要供应商

正确答案：D
选项A、B、C属于财务方面存在疑虑的事项或情况，选项D属于经营方面存在疑虑的事项或情况。
下列关于政府单位自行研发无形资产的相关会计处理，表述正确的有（　）。

A.单位自行研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.单位研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用
C.单位开发阶段的支出，应当于发生时计入无形资产成本
D.单位自行研发项目尚未进入开发阶段，但按照法律程序已申请取得无形资产的，应将依法取得的注册费、聘请律师费用等确认为无形资产
答案：A,B,D
解析：
选项C，开发阶段的支出，应按照合理方法进行归集，最终形成无形资产的，应当确认为无形资产；最终未形成无形资产的，应当计入当期费用。

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