2022年注册会计师考试《税法》章节练习(2022-02-07)

A公司为上市公司，有关授予限制性股票资料如下：
2×19年1月6日，A公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票，授予后锁定3年。2×19年、2×20年、2×21年为申请解锁考核年，每年的解锁比例分别为30%、30%和40%，即450万股、450万股和600万股。经测算，授予日限制性股票的公允价值每股为10元。高级管理人员认购价格为授予日限制性股票的公允价值的50%。各期解锁的业绩条件如下表所示：
A公司限制性股票各期解锁业绩条件

2× 19年 10月 25日， A公司公告预计 2× 19年全年净利润较 2× 18年下降 50%。
2× 19年 12月 13日， A公司召开董事会，由于市场需求大幅度萎缩，严重影响了公司当年以及未来一两年的经营业绩，公司预测股权激励计划解锁条件中关于经营业绩的指标无法实现，故决定终止实施原股权激励计划，激励对象已获授的限制性股票由公司回购并注销。 2× 19年 12月 28日， A公司股东大会审议通过上述终止及回购方案。
（1）简述第一期、第二期和第三期A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录。

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2018 年度会计自行核算取得营业收入 25000 万元、 营业外收入 3000 万元、投资收益 1000 万元，扣除营业成本 12000 万元、营业外支出 1000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6000 万元、销售费用 5000 万元、财务费用 2000 万 元，企业自行核算实现年度利润总额 2700 万元。2019 年初聘请某会计师事务所进行审计， 发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收 入 30 万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空 调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费 850 万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2000 万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2000 万元。2018 年以年利率 6%向甲 公司借款 5000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。
该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法 票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得 增值税专用发票，注明价款 500 万元，进项税额 85 万元。（其他相关资料：当地房产税房 产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率 0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各 扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
1.计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。
2.计算业务（2）应缴纳的印花税。
3.计算该企业2018 年度的会计利润总额。
4.计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
5.计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
6.计算研发费应调整的应纳税所得额。
7.计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
8.计算利息支出应调整的应纳税所得额。
9.计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。
10.计算该企业2018 年度的应纳税所得额。
11.计算该企业2018 年度的应缴纳的企业所得税税额。