2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-09-22)

发布时间：2021-09-22

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签订成本分摊协议之日起经营期限少于30年

正确答案:A、B、C

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质；(2)不符合独立交易原则；(3)没有遵循成本与收益配比原则；(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

2、企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起的一定年限内，实施特別纳税调整，该规定的年限是(  )。【单选题】

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

正确答案:C

答案解析:企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特別纳税调整。

3、境内机构和个人向境外单笔支付等值（ ）万美元以上外汇资金，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。【单选题】

A.1

B.3

C.5

D.10

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是中国境内机构和个人对外付汇的税收管理。境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）外汇资金，除特殊规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。

4、预约定价安排适用于（　）的关联交易。【单选题】

A.主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易

B.主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度次年起3至5个年度的关联交易

C.主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起1至3个年度的关联交易

D.主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度次年起1至3个年度的关联交易

正确答案:A

答案解析:预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

5、下列关于国际税收协定的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定

B.就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定

C.就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定

D.无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法

正确答案:A、B、C

答案解析:国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
安徽新华联新型材料公司是新华联集团旗下的石英石材料生产企业。2018年4月17日，该企业被美国列入反倾销企业名单，并对其产品进行反倾销调查，这对该企业在美国的销售产生了致命的打击。上述内容体现了政治风险中的（ ）。

A.限制投资领域
B.设置贸易壁垒
C.进口配额和关税
D.没收资产
答案：B
解析：
设置贸易壁垒体现在一些发达国家近年来对于新兴经济体企业与本国的贸易设置了多种壁垒，如制定限制本国高新技术产品出口等知识产权保护政策，开展对进口产品反倾销、反补贴、反垄断等的调查与诉讼等。因此，选项B正确。
下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是( )。

A.将房产赠与非法定继承人
B.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属
C.以获奖方式承受土地、房屋权属
D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业
答案：D
解析：
选项A:法定继承，不征收契税;将房产赠与非法定继承人，承受方照章缴纳契税。选项BC:以获奖方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，均视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与而缴纳契税。
租赁费的折现率采用的是（　　）。

A、有担保债券的利息率
B、有担保债券的税后成本
C、公司的加权平均成本
D、项目的必要报酬率
答案：B
解析：
租赁费定期支付，类似债券的还本付息，折现率应采用类似债务的利率。租赁资产的法定所有权属于出租方，如果承租人不能按时支付租金，出租方可以收回租赁资产，所以承租人必然尽力按时支付租赁费，租赁费现金流的不确定性很低。租赁资产就是租赁融资的担保物，租赁费现金流和有担保贷款在经济上是等价的。因此，租赁费现金流的折现率应采用有担保的债券利率，并且租赁费的现金流量是要考虑税后的，为了与税后现金流量匹配，应当使用税后的有担保的债券利率。

下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是（ ）。

A．转入合并利润表的财务费用项目

B．转入合并利润表的投资收益项目

C．转入合并资产负债表的未分配利润项目

D．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

正确答案：D

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