2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-03-16)

发布时间：2022-03-16

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。【多选题】

A.在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制

B.在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制

C.在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制

D.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:关联企业是指与企业有以下关系之一的公司企业和其他单位,(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或间接拥有或控制关系;(2)直接或间接同为第三者拥有或控制;(3)其他利益上相关联。

2、下列各项中,应当征收房产税的是( )。【单选题】

A.行政机关所属的招待所使用的房产

B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

正确答案:A

答案解析:B、C、D均为现行房产税政策规定中的免税项目。

3、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1 000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1 200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)【单选题】

A.15万元

B.36万元

C.51万元

D.126万元

正确答案:C

答案解析:债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1 200×3%=36万元。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15万元。当事人各方应缴纳合计=36+15=51万元。

4、下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是( )。【单选题】

A.无形资产开发支出未形成资产的部分

B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分

C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失

D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用

正确答案:B

答案解析:税法规定,经批准实行功效挂钩的企业按批准的功效挂钩办法提取的工资薪金超过实际发放的工薪部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度税前扣除。

5、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,对进口的矿产品和盐不征收。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:资源税对进口应税产品不征税,对出口应税产品不退税。

6、在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。【多选题】

A.以协议方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

C.以拍卖方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

7、下列各项中,适用5%~35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )。【多选题】

A.个体工商户的生产经营所得

B.个人独资企业的生产经营所得

C.对企事业单位的承包经营所得

D.合伙企业的生产经营所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五级超额累进税率只适用于两个税目,即AC,但BD比照个体工商户生产经营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率。

8、在税务行政复议期间,可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。【多选题】

A.申请人认为需要停止执行的

B.被申请人认为需要停止执行的

C.被申请人确实难以执行的

D.复议机关认为需要停止执行的

正确答案:B、D

答案解析:行政复议期间,税务具体行政行为不停止执行,但发生四种情况可以停止执行,包括BD,还有申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;法律、法规规定停止执行的。

9、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为( )。【单选题】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正确答案:A

答案解析:有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%,应纳资源税=40000×6×(1-30%)=168000元。

10、纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处以( )。【单选题】

A.1万元以上5万元以下罚款

B.1万元以上6万元以下罚款

C.1万元以上8万元以下罚款

D.1万元以上10万元以下罚款

正确答案:A

答案解析:根据征管法的规定,该行为情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，A公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2010年1月20日，持有的某一作为交易性金融资产核算的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；（3）2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（终审判决），支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。（5）2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是（　）。

A.因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元.营业成本400万元
B.因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元.营业成本400万元
C.法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元
D.法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元
答案：A
解析：
报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。
选项CD，法院判决违约损失：
借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　420
　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　400
　　　　以前年度损益调整——营业外支出　　　 20
借：应交税费——应交所得税 （400×25%）100
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　100
借：以前年度损益调整 　　　（420×25%）105
　　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　　　 105
（2019年）某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（　）。

A.翡翠项链
B.金银首饰
C.玉石手镯
D.钻石戒指
答案：B,D
解析：
金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。
某公司某年的利润留存率为40％，净利润和股利的增长率均为5％。该公司股票的β值为1．5，国库券利率为3％，市场平均股票报酬率为6％。则该公司某年的本期市盈率为()。

A.18．4
B.25．2
C.19．8
D.23．4
答案：B
解析：
本题的主要考核点是本期市盈率的计算。
股权资本成本=3％+1．5×(6％-3％)=7．5％
本期市盈率=[股利支付率×(1+增长率)]／(股权成本-增长率)=[(1-40％)×(1+5％)]／(7．5％-5％)=25．2。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证（以下简称“信用证”）的表述中，正确的有（ ）。

A.信用证结算方式适用于国内企事业单位之间的货物和服务贸易
B.我国的信用证是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证
C.开证行可以单方撤销信用证
D.个人可以使用信用证
答案：A,B
解析：

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